Постановление Правительства Астраханской области от 24.03.2017 № 80-П
О Порядке осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем средств бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Астраханской области, главным администратором доходов...
ПРАВИТЕЛЬСТВО АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
24.03.2017 № 80-П
Утратило силу – Постановление
Правительства Астраханской области
ОПорядке осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита главным распорядителем средств бюджета территориальногофонда обязательного медицинского страхования Астраханской области, главнымадминистратором доходов бюджета территориального фонда обязательногомедицинского страхования Астраханской области, главным администраторомисточников финансирования дефицита бюджета территориального фонда обязательногомедицинского страхования Астраханской области
(В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области
В соответствии с Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации
Правительство Астраханской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главнымраспорядителем средств бюджета территориального фонда обязательногомедицинского страхования Астраханской области, главным администратором доходовбюджета территориального фонда обязательного медицинского страхованияАстраханской области, главным администратором источников финансированиядефицита бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхованияАстраханской области.
2. Агентству связи и массовых коммуникацийАстраханской области (Зайцева М.А.) опубликовать настоящее постановление всредствах массовой информации.
3. Постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования.
Вице-губернатор– председатель
ПравительстваАстраханскойобласти К.А. Маркелов
УТВЕРЖДЕН
постановлением
Правительства
Астраханской области
от 24.03.2017 № 80-П
Порядок
осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита главным распорядителем средств бюджетатерриториального фонда обязательного медицинского страхования Астраханскойобласти, главным администратором доходов бюджета территориального фондаобязательного медицинского страхования Астраханской области, главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета территориальногофонда обязательного медицинского страхования Астраханской области
(В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области
1. Общие положения
Настоящий Порядок осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителемсредств бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхованияАстраханской области, главным администратором доходов бюджета территориальногофонда обязательного медицинского страхования Астраханской области, главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета территориальногофонда обязательного медицинского страхования Астраханской области определяетпроцедуру осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита структурными подразделениями и (или) уполномоченнымидолжностными лицами территориального фонда обязательного медицинскогострахования Астраханской области (далее – ТФОМС Астраханской области).
2. Порядок осуществления внутреннего финансовогоконтроля
2.1. Внутренний финансовый контрольосуществляется должностными лицами ТФОМС Астраханской области, организующими ивыполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета ТФОМСАстраханской области, ведения бюджетного учета и составления бюджетнойотчетности ТФОМС Астраханской области (далее - внутренние бюджетные процедуры).
2.2. Внутренний финансовый контрольосуществляется в структурных подразделениях ТФОМС Астраханской области, организующихи выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
2.3. Должностные лица структурных подразделенийТФОМС Астраханской области осуществляют внутренний финансовый контроль всоответствии с их должностными инструкциями в отношении следующих внутреннихбюджетных процедур:
- составление и представление документов,необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета ТФОМС Астраханскойобласти, внесения изменений в закон о бюджете ТФОМС Астраханской области;
- составление документов, необходимых для составленияи ведения кассового плана по доходам бюджета ТФОМС Астраханской области,расходам бюджета ТФОМС Астраханской области и источникам финансированиядефицита бюджета ТФОМС Астраханской области;
- составление, утверждение и ведение своднойбюджетной росписи бюджета ТФОМС Астраханской области и лимитов бюджетныхобязательств;
- составление и исполнение бюджетной сметы;
- принятие в пределах доведенных лимитовбюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
- ведение бюджетного учета, в том числе принятиек учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов),отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрахбюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
- составление и представление бюджетнойотчетности;
- осуществление предусмотренных правовыми актамио предоставлении межбюджетных трансфертов в форме субсидий, субвенций и иныхмежбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидийдействий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целейи порядка их предоставления.
2.4. Внутренний финансовый контрольосуществляется путем осуществления контрольных действий, а также принятиядолжностными лицами структурных подразделений ТФОМС Астраханской области,организующих и выполняющих внутренние бюджетные процедуры, мер по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
2.5. К контрольным действиямотносятся:
- проверка соответствия документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Астраханскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения, а также требованиям внутреннихстандартов и процедур;
- подтверждение (согласование)операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
- сверка данных;
- сбор и анализ информации овыполнении внутренних бюджетных процедур.
(Пункт 2.5. в редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
2.6. Контрольные действия, указанные впункте 2.5 настоящего раздела (далее – контрольные действия), применяются входе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (далее - методыконтроля). (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
2.7. Контрольные действия подразделяются на:
- визуальные контрольные действия, осуществляемыебез использования прикладных программных средств автоматизации;
- автоматические контрольные действия,осуществляемые с использованием прикладных программных средств автоматизациибез участия должностных лиц;
- смешанные контрольные действия, выполняемые сиспользованием прикладных программных средств автоматизации с участиемдолжностных лиц.
2.8. К способам осуществленияконтрольных действий относятся:
- сплошной способ, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);
- выборочный способ, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры).
2.9. Внутренний финансовый контрольосуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля,утвержденной руководителем ТФОМС Астраханской области.
2.10. Формирование, утверждение иактуализация карты внутреннего финансового контроля, а также перечня мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур осуществляются впорядке, установленном правовым актом ТФОМС Астраханской области, в том числе сприменением автоматизированных информационных систем. Актуализация(формирование) карты внутреннего финансового контроля, а также перечня мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур проводится не режеодного раза в год. (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
2.11. В карте внутреннего финансового контроля покаждому отражаемому в ней предмету внутреннего финансового контроля указываютсяданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а такжеспособах проведения контрольных действий.
2.12. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового контроля несет заместитель руководителяТФОМС Астраханской области, курирующий структурные подразделения ТФОМСАстраханской области, организующие и выполняющие внутренние бюджетныепроцедуры, а также руководители структурных подразделений ТФОМС Астраханскойобласти, организующих и выполняющих внутренние бюджетные процедуры. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
2.13. Самоконтроль осуществляетсясплошным и (или) выборочным способом должностными лицами структурныхподразделений ТФОМС Астраханской области, организующих и выполняющих внутренниебюджетные процедуры, путем проведения проверки выполняемой ими операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) на соответствие нормативным правовым актам РоссийскойФедерации и Астраханской области, регулирующим бюджетные правоотношения и (или)обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства ТФОМС Астраханской области,требованиям внутренних стандартов и процедур, и (или) сверки данных. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
2.14. Контроль по уровню подчиненностиосуществляется сплошным способом заместителем руководителя ТФОМС Астраханскойобласти и (или) руководителем подразделения ТФОМС Астраханской области путемподтверждения (согласования) операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), осуществляемыхподчиненными должностными лицами, или выборочным способом.
2.15. Выявленные недостатки и (или) нарушения приисполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствахих возникновения и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в журналахвнутреннего финансового контроля.
2.16. Форма и порядок ведения журналоввнутреннего финансового контроля, перечень структурных подразделений ТФОМСАстраханской области, в которых они ведутся, должностные лица, ответственные заих ведение, а также порядок учета и хранения журналов внутреннего финансовогоконтроля устанавливаются правовым актом ТФОМС Астраханской области.
2.17. Отчет о результатах внутреннего финансовогоконтроля направляется должностными лицами, ответственными за результатывыполнения внутренних бюджетных процедур, руководителю (заместителюруководителя) ТФОМС Астраханской области в сроки, установленные правовым актомТФОМС Астраханской области.
Порядок формирования и направления отчета орезультатах внутреннего финансового контроля устанавливается правовым актомТФОМС Астраханской области.
2.18. По итогам рассмотрения отчета о результатахвнутреннего финансового контроля руководителем (заместителем руководителя)ТФОМС Астраханской области принимаются решения в порядке, установленномправовым актом ТФОМС Астраханской области, с указанием сроков их выполнения,направленные на:
- обеспечение применения эффективных автоматическихконтрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или)устранение недостатков, используемых прикладных программных средствавтоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;
- изменение карт внутреннего финансового контроля вцелях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижатьвероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутреннихбюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
- изменение внутренних стандартов и процедур;
- уточнение прав по формированию финансовых ипервичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрахбюджетного учета;
- устранение конфликта интересов у должностных лиц,осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
- проведение служебных проверок и применениематериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам;
- ведение эффективной кадровой политики в отношенииструктурных подразделений ТФОМС Астраханской области.
3. Порядок осуществления внутреннего финансовогоаудита
(В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти
3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяструктурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами ТФОМСАстраханской области, наделенными полномочиями по проведению внутреннегофинансового аудита (далее - субъект внутреннего финансового аудита), на основефункциональной независимости.
Внутренний финансовый аудит является деятельностьюпо формированию и представлению независимой и объективной информации орезультатах исполнения бюджетных полномочий ТФОМС Астраханской области,направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
Субъект внутреннего финансового аудитаподчиняется непосредственно и исключительно руководителю ТФОМС Астраханскойобласти.
3.2. Объектами внутреннего финансового аудитаявляются структурные подразделения ТФОМС Астраханской области (далее - объектыаудита).
3.3. В рамках осуществлениявнутреннего финансового аудита:
- оценивается надежностьвнутреннего финансового контроля;
- подтверждаются законностьвыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективность использованиябюджетных средств;
- подтверждается соответствиеучетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетногоучета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- оценивается эффективностьприменения объектом аудита автоматизированных информационных систем привыполнении внутренних бюджетных процедур;
- подтверждается наличие правдоступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;
- подтверждаются законность иполнота формирования финансовых и первичных учетных документов, а такженаделения должностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетногоучета;
- подтверждается достоверностьданных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетнуюотчетность.
(Пункт 3.3. в редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
3.4. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяпосредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые аудиторские проверки проводятся всоответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым доначала очередного финансового года руководителем ТФОМС Астраханской области(далее - план).
Внеплановые аудиторские проверки проводятся наосновании приказа руководителя ТФОМС Астраханской области в связи споступлением информации о совершении объектом аудита нарушений бюджетногозаконодательства и (или) иных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения.
3.5. Субъект внутреннего финансового аудита припроведении аудиторских проверок имеет право запрашивать и получать на основаниимотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и орезультатах проведения внутреннего финансового контроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц ииных работников объекта аудита. (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
3.6. Субъект внутреннего финансового аудитаобязан:
- соблюдать требования правовых актов РоссийскойФедерации и Астраханской области в установленной сфере деятельности;
- проводить аудиторские проверки всоответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности, сформированной должностными лицамиструктурных подразделений ТФОМС Астраханской области, организующих ивыполняющих внутренние бюджетные процедуры, с применением в соответствии спунктом 3.15 настоящего раздела основанного на оценке бюджетных рисков подходапо определению проверяемых данных и используемых в отношении них методоваудита, а также соблюдения должностными лицами структурных подразделений ТФОМСАстраханской области, организующих и выполняющих внутренние бюджетныепроцедуры, порядка формирования сводной бюджетной отчетности; (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
- знакомить руководителя или уполномоченноедолжностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также срезультатами аудиторских проверок; (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
- не допускать к проведению аудиторских проверок должностныхлиц, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали ивыполняли внутренние бюджетные процедуры.
3.7. Ответственность за организацию внутреннегофинансового аудита несет руководитель ТФОМС Астраханской области.
3.8. При планировании аудиторских проверок(составлении плана и (или) программы аудиторской проверки) учитываются:
- значимость операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групподнотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияниена годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность ТФОМС Астраханской областив случае неправомерного исполнения этих операций;
- факторы, влияющие на объем выборки проверяемыхопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности)внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частотавыполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннегофинансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансовогоконтроля;
- результаты оценки бюджетныхрисков; (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
- степень обеспеченности субъекта внутреннегофинансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
- возможность проведения аудиторских проверок вустановленные сроки;
- наличие резерва времени для проведения внеплановых аудиторских проверок. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от25.02.2019 г. № 49-П)
3.9. Составление, утверждение и ведение планаосуществляется в порядке, установленном правовым актом ТФОМС Астраханскойобласти.
3.10. Аудиторская проверка проводится наосновании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъектавнутреннего финансового аудита.
3.11. При составлении программы аудиторскойпроверки формируется аудиторская группа. (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
3.12. Программа аудиторской проверки должна содержать:
- тему аудиторской проверки;
- наименование объектов аудита;
- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
3.13. (Утратил силу -Постановление Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
3.14. Аудиторская проверкапроводится с применением следующих методов аудита:
- инспектирование, представляющеесобой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) и (или) материальных активов;
- наблюдение, представляющее собойсистематическое изучение действий должностных лиц объекта аудита, выполняемыхими в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
- запрос, представляющий собойобращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита вцелях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
- подтверждение, представляющеесобой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
- пересчет, представляющий собойпроверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельный расчет должностным лицом подразделения внутреннего финансовогоаудита;
- аналитические процедуры,представляющие собой анализ соотношений и закономерностей, основанных насведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.
3.15. В ходе аудиторской проверкидостоверности бюджетной отчетности, сформированной должностными лицамиструктурных подразделений ТФОМС Астраханской области, организующих ивыполняющих внутренние бюджетные процедуры, субъект внутреннего финансовогоаудита применяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определениюпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целяхподтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искаженийпоказателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.
Процесс определения проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита включает следующие этапы:
- осуществление оценки рисковискажения бюджетной отчетности;
- определение подлежащих проверкепоказателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методоваудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка риска искажения бюджетнойотчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетностипо следующим критериям:
- существенность ошибки - величинаискажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате,а также степень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетностиуправленческих решений в случае допущения ошибки (упущения, искаженияинформации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отраженияс нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленных Министерством финансов Российской Федерации);
- вероятность допущения ошибки -степень возможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации.
Оценка значения критерия«вероятность допущения ошибки» осуществляется с учетом результатов анализаимеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетнойотчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учетаи составлением бюджетной отчетности.
Значение каждого из указанныхкритериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), еслизначение одного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак высокое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), еслизначение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак низкое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется средним в случаях остальных сочетаний значений критериев рискаискажения бюджетной отчетности.
К показателям бюджетной отчетностис рисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется комбинацияиз 2 и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждениеи запрос.
К показателям бюджетной отчетностисо средними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита порешению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетной отчетностис рисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методоваудита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение, либо аудит такихпоказателей отчетности не проводится.
По проверяемому показателюбюджетной отчетности объем выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется взависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности с учетомметодических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.
(Подпункты 3.14.-3.15. в редакцииПостановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
3.16. При проведении аудиторской проверки должныбыть получены доказательства наличия нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур. К доказательствам относится документация,подтверждающая наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющаяся основаниемдля выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.17. При проведении аудиторскойпроверки формируется рабочая документация, которая содержит следующие документыи иные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки: (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
Абзац (Утратил силу -Постановление Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
- документы, отражающие подготовку аудиторскойпроверки, включая ее программу;
- сведения о характере, сроках, об объемеаудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
- сведения о выполнении внутреннего финансовогоконтроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
- перечень и копии договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета ибюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
- письменные заявления и объяснения, полученныеот должностных лиц объектов аудита;
- копии финансово-хозяйственных документовобъекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
Абзац (Утратил силу -Постановление Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
3.18. Сроки проведения аудиторских проверок,основания для их приостановления и продления устанавливаются правовым актомТФОМС Астраханской области.
3.19. Результаты аудиторской проверки оформляютсяактом аудиторской проверки, который подписывается руководителем и членамиаудиторской группы и вручается представителю объекта аудита, уполномоченному наполучение акта аудиторской проверки. Объект аудита вправе представитьписьменные возражения по акту аудиторской проверки.
3.20. Формирование, направление и срокирассмотрения объектом аудита акта аудиторской проверки осуществляются впорядке, устанавливаемом ТФОМС Астраханской области.
3.21. На основании акта аудиторской проверкисоставляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию обитогах аудиторской проверки, в том числе:
- информацию о выявленных в ходе аудиторскойпроверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), обусловиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках в целях принятия мер, предупреждающих ихвозникновение; (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
- информацию о наличии или об отсутствиивозражений со стороны объектов аудита;
- выводы о степени надежности внутреннегофинансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетнойотчетности;
- выводы о достоверности бюджетнойотчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности ТФОМС Астраханской области методологии и стандартамбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования(актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичныхучетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранениядокументов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетнойотчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах,регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлениина основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также особлюдении ТФОМС Астраханской области порядка формирования сводной бюджетнойотчетности; (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
- выводы, предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.
3.22. Отчет о результатах аудиторской проверки сприложением акта аудиторской проверки направляется руководителю ТФОМСАстраханской области. По результатам рассмотрения отчета о результатахаудиторской проверки руководитель ТФОМС Астраханской области в порядке,установленном правовым актом ТФОМС Астраханской области, принимает одно илинесколько из решений следующих: (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от25.02.2019 г. № 49-П)
- о необходимости реализации аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;
- о недостаточной обоснованности аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций;
- о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;
- о направлении материалов в соответствующий органгосударственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы вслучае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
- о проведении мероприятий, предусмотренныхпунктом 2.18 раздела 2 настоящего Порядка. (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
3.23. При принятии руководителемТФОМС Астраханской области решения, предусмотренного абзацем вторым пункта 3.22настоящего раздела, руководитель объекта аудита обеспечивает разработку планамероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии спредложениями и рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита иосуществляет контроль за его выполнением. (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
3.24. Субъекты внутреннего финансового аудитаобеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита и направление ее руководителю ТФОМС Астраханскойобласти.
3.25. Годовая отчетность орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовыйгод формируется субъектом внутреннего финансового аудита до 1 февраля текущегофинансового года. (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от25.02.2019 г. № 49-П)
3.26. Порядок составления и представления отчетао результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается правовым актомТФОМС Астраханской области.