Постановление Правительства Астраханской области от 25.02.2019 № 49-П
О внесении изменений в постановление Правительства Астраханской области от 24.03.2017 № 80-П
ПРАВИТЕЛЬСТВО АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
25.02.2019 № 49-П
Утратило силу – Постановление
Правительства Астраханской области
О внесении изменений в
постановление Правительства
Астраханской области от
24.03.2017 № 80-П
ПравительствоАстраханской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в постановление ПравительстваАстраханской области от 24.03.2017№ 80-П «О Порядке осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита главным распорядителем средств бюджетатерриториального фонда обязательного медицинского страхования Астраханскойобласти, главным администратором доходов бюджета территориального фондаобязательного медицинского страхования Астраханской области, главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета территориальногофонда обязательного медицинского страхования Астраханской области» следующиеизменения:
1.1. В разделе 2 Порядка осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главнымраспорядителем средств бюджета территориального фонда обязательногомедицинского страхования Астраханской области, главным администратором доходовбюджета территориального фонда обязательного медицинского страхованияАстраханской области, главным администратором источников финансирования дефицитабюджета территориального фонда обязательного медицинского страхованияАстраханской области, утвержденного постановлением (далее – Порядок):
- пункт 2.4 изложить в новой редакции:
«2.4. Внутренний финансовый контрольосуществляется путем осуществления контрольных действий, а также принятиядолжностными лицами структурных подразделений ТФОМС Астраханской области,организующих и выполняющих внутренние бюджетные процедуры, мер по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур.»;
- дополнить пунктом 2.5 следующего содержания:
«2.5. К контрольным действиям относятся:
- проверка соответствия документов требованиямнормативных правовых актов Российской Федерации и Астраханской области,регулирующих бюджетные правоотношения, а также требованиям внутреннихстандартов и процедур;
- подтверждение (согласование) операций (действийпо формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур);
- сверка данных;
- сбор и анализ информации о выполнениивнутренних бюджетных процедур.»;
- пункты 2.5 - 2.17 считать соответственнопунктами 2.6 - 2.18;
- пункт 2.6 изложить в новой редакции:
«2.6. Контрольные действия, указанные в пункте 2.5настоящего раздела (далее – контрольные действия), применяются в ходесамоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (далее - методыконтроля).»;
- в абзаце первом пункта 2.8 слово «проведения»заменить словом «осуществления»;
- пункт 2.10 изложить в новой редакции:
«2.10. Формирование, утверждение и актуализация картывнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур осуществляются в порядке,установленном правовым актом ТФОМС Астраханской области, в том числе сприменением автоматизированных информационных систем. Актуализация (формирование)карты внутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур проводится не реже одногораза в год.»;
- пункт 2.12 изложить в новой редакции:
«2.12. Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового контроля несет заместитель руководителя ТФОМСАстраханской области, курирующий структурные подразделения ТФОМС Астраханскойобласти, организующие и выполняющие внутренние бюджетные процедуры, а такжеруководители структурных подразделений ТФОМС Астраханской области, организующихи выполняющих внутренние бюджетные процедуры.»;
- пункт 2.13 изложить в новой редакции:
«2.13. Самоконтроль осуществляется сплошным и (или)выборочным способом должностными лицами структурных подразделений ТФОМСАстраханской области, организующих и выполняющих внутренние бюджетныепроцедуры, путем проведения проверки выполняемой ими операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации иАстраханской области, регулирующим бюджетные правоотношения и (или)обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства ТФОМС Астраханской области,требованиям внутренних стандартов и процедур, и (или) сверки данных.».
1.2. В разделе 3 Порядка:
- пункт 3.1 дополнить абзацами следующегосодержания:
«Внутренний финансовый аудит является деятельностью поформированию и представлению независимой и объективной информации о результатахисполнения бюджетных полномочий ТФОМС Астраханской области, направленной наповышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняетсянепосредственно и исключительно руководителю ТФОМС Астраханской области.»;
- дополнить пунктом 3.3 следующего содержания:
«3.3. В рамках осуществления внутреннегофинансового аудита:
- оценивается надежность внутреннего финансовогоконтроля;
- подтверждаются законность выполнения внутреннихбюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;
- подтверждается соответствие учетной политики иведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- оценивается эффективность применения объектомаудита автоматизированных информационных систем при выполнении внутреннихбюджетных процедур;
- подтверждается наличие прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
- подтверждаются законность и полнотаформирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделениядолжностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
- подтверждается достоверность данных,содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетнуюотчетность.»;
- пункты 3.3 - 3.23 считать соответственнопунктами 3.4 - 3.24;
- пункт 3.5 дополнить словами «, письменныезаявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объекта аудита»;
- в пункте 3.6:
абзац третий изложить в новой редакции:
«- проводить аудиторские проверки в соответствиис программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверкудостоверности бюджетной отчетности, сформированной должностными лицамиструктурных подразделений ТФОМС Астраханской области, организующих ивыполняющих внутренние бюджетные процедуры, с применением в соответствии спунктом 3.15 настоящего раздела основанного на оценке бюджетных рисков подходапо определению проверяемых данных и используемых в отношении них методоваудита, а также соблюдения должностными лицами структурных подразделений ТФОМСАстраханской области, организующих и выполняющих внутренние бюджетныепроцедуры, порядка формирования сводной бюджетной отчетности;»;
в абзаце четвертом слова «(актами аудиторскойпроверки)» исключить;
- в пункте 3.8:
в абзаце первом после слов «плана и» дополнитьсловом «(или)»;
абзац четвертый изложить в новой редакции:
«- результаты оценки бюджетных рисков;»;
в абзаце седьмом слово «выполнения» заменитьсловом «проведения»;
- в пункте 3.11 слова «, состоящая из должностныхлиц, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности междучленами аудиторской группы» исключить;
- пункт 3.13 признать утратившим силу;
- пункт 3.14 изложить в новой редакции:
«3.14. Аудиторская проверка проводится сприменением следующих методов аудита:
- инспектирование, представляющее собой изучениезаписей и документов, связанных с осуществлением операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) материальных активов;
- наблюдение, представляющее собой систематическоеизучение действий должностных лиц объекта аудита, выполняемых ими в ходеисполнения операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры);
- запрос, представляющий собой обращение косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
- подтверждение, представляющее собой ответ назапрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
- пересчет, представляющий собой проверкуточности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельный расчет должностным лицом подразделения внутреннего финансовогоаудита;
- аналитические процедуры, представляющие собойанализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.»;
- дополнить пунктом 3.15 следующего содержания:
«3.15. В ходе аудиторской проверки достоверностибюджетной отчетности, сформированной должностными лицами структурныхподразделений ТФОМС Астраханской области, организующих и выполняющих внутренниебюджетные процедуры, субъект внутреннего финансового аудита применяетоснованный на оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данныхи используемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия(отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетнойотчетности, которые приводят к искажению информации об активах и обязательствахи (или) финансовом результате, а также влияют на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений.
Процесс определения проверяемых данных и используемыхв отношении них методов аудита включает следующие этапы:
- осуществление оценки рисков искажения бюджетнойотчетности;
- определение подлежащих проверке показателейбюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методов аудита, а такжеобъема выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации,содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка риска искажения бюджетной отчетностиосуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующимкритериям:
- существенность ошибки - величина искаженияинформации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а такжестепень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческихрешений в случае допущения ошибки (упущения, искажения информации порассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушениемметодологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленныхМинистерством финансов Российской Федерации);
- вероятность допущения ошибки - степеньвозможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учетаи бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации.
Оценка значения критерия «вероятность допущенияошибки» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий(обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числеанализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлениембюджетной отчетности.
Значение каждого из указанных критериевоценивается как низкое, среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности являетсявысоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), если значениеодного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается каквысокое.
Риск искажения бюджетной отчетности являетсянизким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), если значениекаждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается какнизкое.
Риск искажения бюджетной отчетности являетсясредним в случаях остальных сочетаний значений критериев риска искажениябюджетной отчетности.
К показателям бюджетной отчетности с рискамисущественного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из 2 иболее таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение изапрос.
К показателям бюджетной отчетности со среднимирисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита по решениюруководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетной отчетности с рискаминесущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методов аудитаприменяются аналитические процедуры и (или) наблюдение, либо аудит такихпоказателей отчетности не проводится.
По проверяемому показателю бюджетной отчетностиобъем выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации,содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости от значенияриска искажения бюджетной отчетности с учетом методических рекомендацийМинистерства финансов Российской Федерации.»;
- пункты 3.15- 3.24 считать соответственнопунктами 3.16- 3.25;
- в пункте 3.17:
абзац первый изложить в новой редакции:
«3.17. При проведении аудиторской проверкиформируется рабочая документация, которая содержит следующие документы и иныематериалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:»;
абзацы второй, девятый признать утратившими силу;
- в пункте 3.21:
абзац второй дополнить словами «в целяхпринятия мер, предупреждающих их возникновение»;
абзац пятый изложить в новой редакции:
«- выводы о достоверности бюджетной отчетности (осоответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетнойотчетности ТФОМС Астраханской области методологии и стандартам бюджетного учетаи бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации)учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов,проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документовбюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетноститребованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующихсоставление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основеданных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдении ТФОМСАстраханской области порядка формирования сводной бюджетной отчетности;»;
- в пункте 3.22:
в абзаце первом после слов «одно или несколькоиз» дополнить словом «следующих»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«- о проведении мероприятий, предусмотренных пунктом2.18 раздела 2 настоящего Порядка.»;
- дополнить пунктом 3.23 следующего содержания:
«3.23. При принятии руководителем ТФОМСАстраханской области решения, предусмотренного абзацем вторым пункта 3.22настоящего раздела, руководитель объекта аудита обеспечивает разработку планамероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии спредложениями и рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита иосуществляет контроль за его выполнением.»;
- пункты 3.23- 3.25 считать соответственнопунктами 3.24- 3.26;
- пункт 3.25 изложить в новой редакции:
«3.25. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый годформируется субъектом внутреннего финансового аудита до 1 февраля текущегофинансового года.».
2. Агентству связи и массовых коммуникацийАстраханской области опубликовать настоящее постановление в средствах массовойинформации.
3. Постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования.
ВриоГубернатора
Астраханскойобласти С.П.Морозов