Постановление Правительства Астраханской области от 09.08.2018 № 335-П

ПРАВИТЕЛЬСТВОАСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

09.08.2018№ 335-П

 

       Утратило силу – Постановление

 Правительства Астраханской области

             от18.11.2019 г. № 466-П

 

Овнесении изменений в

постановлениеПравительства

Астраханскойобласти 

от29.12.2014 № 661-П

 

 

В целях приведения в соответствие сзаконодательством Российской Федерации

ПравительствоАстраханской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановлениеПравительства Астраханской области от29.12.2014 № 661-П «О Порядке осуществления главными распорядителямисредств бюджета Астраханской области, главными администраторами доходов бюджетаАстраханской области, главными администраторами источников финансированиядефицита бюджета Астраханской области внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита» следующие изменения:

1.1. Раздел 1 Порядка осуществленияглавными распорядителями средств бюджета Астраханской области, главнымиадминистраторами доходов бюджета Астраханской области, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета Астраханскойобласти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита,утвержденного постановлением (далее – Порядок), дополнить абзацем следующегосодержания:

«Главные администраторы средств бюджетаАстраханской области в целях обеспечения осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита принимают правовые акты по вопросам,определенным настоящим Порядком.».

1.2. В разделе 2 Порядка:

- пункт 2.1 изложить в новой редакции:

«2.1. Внутренний финансовый контрольявляется непрерывным процессом, реализуемым руководителем (заместителямируководителя), иными должностными лицами главного администратора средствбюджета Астраханской области, организующими и выполняющими, а такжеобеспечивающими соблюдение внутренних процедур составления и исполнениябюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее -внутренние бюджетные процедуры), направленным на:

- соблюдение установленных всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативнымиправовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартови процедур составления и исполнения бюджета главным администратором средствбюджета Астраханской области и подведомственными ему получателями бюджетныхсредств;

- соблюдение установленных всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета (обеспечение достоверности бюджетной отчетности) главнымадминистратором средств бюджета Астраханской области и подведомственными емуполучателями бюджетных средств;

- подготовку и реализацию мер поповышению экономности и результативности использования бюджетных средств.»;

- в абзаце первом пункта 2.3 слова «всоответствии с их должностными регламентами» исключить;

- дополнить пунктом 2.4 следующегосодержания:

«2.4. Внутренний финансовый контрольосуществляется путем осуществления контрольных действий, а также принятия мерпо повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур.»;

- пункты 2.4 - 2.27 считатьсоответственно пунктами 2.5 - 2.28;

- в пункте 2.5:

абзацы первый, второй изложить в новойредакции:

«2.5. К контрольным действиям относятся:

- проверка соответствия документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Астраханскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающихрасходные (бюджетные) обязательства Астраханской области, а также требованиямвнутренних стандартов и процедур;»;

в абзаце пятом слова «результатахвыполнения» заменить словом «выполнении»;

- пункт 2.6 изложить в новой редакции:

«2.6. Контрольные действия, указанные впункте 2.5 настоящего раздела (далее - контрольные действия), применяются входе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности), смежного контроля (далее - методы контроля).»;

- в абзаце первом пункта 2.8 слово«проведения» заменить словом «осуществления»;

- пункт 2.11 изложить в новой редакции:

«2.11. Процесс формирования(актуализация) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

- оценка операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) с точки зрения вероятности возникновения событий, негативно влияющихна выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски), в целяхопределения применяемых к ним методов контроля, контрольных действий и способових осуществления;

- формирование перечня операций (действийпо формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости осуществленияконтрольных действий, определяемых по результатам оценки бюджетных рисков.»;

- дополнить пунктом 2.12 следующегосодержания:

«2.12. Оценка бюджетного рискаосуществляется по следующим критериям:

вероятность - степень возможностинаступления события, негативно влияющего на выполнение внутренней бюджетнойпроцедуры;

степень влияния - уровень негативноговоздействия события на результат выполнения внутренней бюджетной процедуры,определяемый по величине отклонения от целевых значений показателей качестваисполнения бюджетных полномочий (далее - качество финансового менеджмента),осуществляемых главным администратором средств бюджета Астраханской области,величине ущерба, причиненного Астраханской области, или величине искажениябюджетной отчетности и (или) величине отклонения от целевых значенийпоказателей государственной программы Астраханской области.

Значение каждого из указанных критериевоценивается как низкое, среднее или высокое.

Оценка значения критерия «вероятность»осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий(обстоятельств) реализации бюджетного риска.

Оценка значений критериев бюджетногориска осуществляется должностными лицами, ответственными за формирование картвнутреннего финансового контроля, на основании:

информации соответствующих структурныхподразделений главного администратора средств бюджета Астраханской области орезультатах внутреннего финансового контроля и отчетов о результатахаудиторских проверок;

информации о выявленных министерствомфинансов Астраханской области, нарушениях нормативных правовых актов РоссийскойФедерации и Астраханской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Астраханской области, атакже требований внутренних стандартов и процедур (далее - нарушения),представляемой в установленном им порядке;

информации о возникновении коррупционноопасных операций.

К коррупционно опасным операциям дляцелей настоящего Порядка относятся операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур):

при выполнении которых может возникнутьконфликт интересов и в отношении которых внутренний финансовый контрольосуществляют должностные лица, замещающие должности, включенные в переченьдолжностей, замещение которых связано с коррупционными рисками;

необходимые для выполнения внутреннейбюджетной процедуры, направленной на организацию исполнения функциигосударственного органа, определенной в качестве коррупционно опасной;

в отношении которых имеется информация опризнаках, свидетельствующих о коррупционном поведении должностных лиц при ихвыполнении.

Бюджетный риск признается значимым, еслизначение хотя бы одного из критериев бюджетного риска оценивается как высокоелибо при одновременной оценке значений обоих критериев бюджетного риска каксреднее.

В карты внутреннего финансового контролявключаются операции (действия по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками.»;

- пункты 2.12 - 2.28 считатьсоответственно пунктами 2.13 - 2.29;

- в пункте 2.15:

абзац второй признать утратившим силу;

абзац третий дополнить словами «всоответствии с пунктом 2.29 настоящего раздела»;

- дополнить пунктом 2.16 следующегосодержания:

«2.16. При формировании (актуализации)карты внутреннего финансового контроля составляется (уточняется) перечень мерпо повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в томчисле относятся:

меры, направленные на совершенствованиеспособов и уточнение сроков совершения операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

меры, направленные на устранениенедостатков используемых прикладных программных средств автоматизации операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур);

меры, направленные на повышениеквалификации должностных лиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры;

проведение мониторинга измененийбюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, а также положений законов и иных нормативных правовыхактов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Астраханскойобласти.

Указанный перечень мер составляется(уточняется) с учетом результатов оценки бюджетных рисков и утверждаетсяруководителем (заместителями руководителя) главного администратора средствбюджета Астраханской области.»;

- пункты 2.16 - 2.29 считатьсоответственно пунктами 2.17 - 2.30;

- пункты 2.17, 2.18 изложить в новойредакции:

«2.17. Формирование, утверждение иактуализация карты внутреннего финансового контроля, а также перечня мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур осуществляются впорядке, установленном главным администратором средств бюджета Астраханскойобласти, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.Актуализация (формирование) карты внутреннего финансового контроля, а такжеперечня мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедурпроводится не реже одного раза в год.

2.18. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового контроля несут руководитель илизаместитель руководителя главного администратора средств бюджета Астраханскойобласти, курирующий структурные подразделения главного администратора средствбюджета Астраханской области, в соответствии с распределением обязанностей, атакже руководители структурных подразделений, выполняющих внутренние бюджетныепроцедуры.»;

- дополнить пунктом 2.19 следующегосодержания:

«2.19. При поступлении информации овыявленных нарушениях главный администратор средств бюджета Астраханскойобласти обязан представлять в министерство финансов Астраханской областисведения о мерах по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, сведения об актуализации карт внутреннего финансового контроля икопии документов, подтверждающих принятие соответствующих мер.»;

- пункты 2.19 - 2.30 считатьсоответственно пунктами 2.20 - 2.31;

- пункт 2.21 изложить в новой редакции:

«2.21. Самоконтроль осуществляетсясплошным и (или) выборочным способом должностным лицом каждого структурногоподразделения главного администратора средств бюджета Астраханской областипутем проведения проверки выполняемой им операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) насоответствие нормативным правовым актам Российской Федерации и Астраханскойобласти, регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающимрасходные (бюджетные) обязательства Астраханской области, требованиямвнутренних стандартов и процедур, должностным регламентам, и (или) сверкиданных.»;

- пункт 2.25 дополнить словами «, и(или) проведения анализа и оценки информации о результатах выполнениявнутренних бюджетных процедур»;

- абзац второй пункта 2.26 дополнитьсловами «, в том числе с применением автоматизированных информационных систем»;

- в пункте 2.29:

абзац первый изложить в новой редакции:

«2.29. Руководитель (заместительруководителя) главного администратора средств бюджета Астраханской области поитогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаетрешения с указанием сроков их выполнения, направленные на:»;

в абзаце третьем слова «вероятностьвозникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетныхпроцедур (далее - бюджетные риски)» заменить словами «бюджетные риски»;

- пункт 2.30 изложить в новой редакции:

«2.30. При принятии решений по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываютсяпоступившая главному администратору средств бюджета Астраханской областиинформация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписанияхорганов государственного финансового контроля, информация о нарушениях,выявленных министерством финансов Астраханской области, а также размещенные в текущемкалендарном году и в течение предыдущего календарного года на официальном сайтеминистерства финансов Астраханской области в информационно-телекоммуникационнойсети «Интернет» годовые результаты конкурса на лучшие показатели качествафинансового менеджмента исполнительных органов государственной властиАстраханской области.»;

- пункт 2.31 признать утратившим силу.

1.3. В разделе 3 Порядка:

- пункт 3.1 дополнить абзацамиследующего содержания:

«Внутренний финансовый аудит являетсядеятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективнойинформации о результатах исполнения бюджетных полномочий главнымадминистратором средств бюджета Астраханской области, направленной на повышениекачества выполнения внутренних бюджетных процедур.

Субъект внутреннего финансового аудитаподчиняется непосредственно и исключительно руководителю главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области.»;

- пункт 3.3 изложить в новой редакции:

«3.3. Структурные подразделения главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области являются объектамивнутреннего финансового аудита главного администратора средств бюджетаАстраханской области (далее - объекты аудита).»;

- дополнить пунктом 3.4 следующегосодержания:

«3.4. В рамках осуществления внутреннегофинансового аудита:

- оценивается надежность внутреннегофинансового контроля;

- подтверждаются законность выполнениявнутренних бюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;

- подтверждается соответствие учетнойполитики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- оценивается эффективность примененияобъектом аудита автоматизированных информационных систем при выполнениивнутренних бюджетных процедур;

- подтверждается наличие прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

- подтверждаются законность и полнотаформирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделениядолжностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

- подтверждается достоверность данных,содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетнуюотчетность.»;

- пункты 3.4 – 3.29 считатьсоответственно пунктами 3.5 – 3.30;

- в пункте 3.7:

абзац второй дополнить словами «,письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объектоваудита»;

абзац пятый признать утратившим силу;

- в пункте 3.8:

абзац третий изложить в новой редакции:

«- проводить аудиторские проверки всоответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором средств бюджета Астраханской области сприменением в соответствии с пунктом 3.21 настоящего раздела основанного наоценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита, а также соблюдения главнымадминистратором  средств бюджета Астраханской области порядка формированиясводной бюджетной отчетности;»;

в абзаце четвертом слова «(актами изаключениями)» исключить;

- в пункте 3.13:

абзац первый после слов «плана и»дополнить словом «(или)»;

абзац четвёртый изложить в новойредакции:

«- результаты оценки бюджетных рисков;»;

в абзаце седьмом слово «выполнения»заменить словом «проведения»;

- в абзаце третьем пункта 3.14 слова«контрольно - счетной палатой Астраханской области и управлением Федеральногоказначейства по Астраханской области» заменить словами «органамигосударственного финансового контроля»;

- в абзаце первом пункта 3.18 слова «,состоящая из должностных лиц, проводящих аудиторскую проверку, и распределяютсяобязанности между членами аудиторской группы» исключить;

- пункт 3.19 признать утратившим силу;

- пункт 3.20 изложить в новой редакции:

«3.20. Аудиторская проверка проводится сприменением следующих методов аудита:

- инспектирование, представляющее собойизучение записей и документов, связанных с осуществлением операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) материальных активов;

- наблюдение, представляющее собойсистематическое изучение действий должностных лиц объекта аудита, выполняемыхими в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

- запрос, представляющий собой обращениек осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получениясведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- подтверждение, представляющее собойответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

- пересчет, представляющий собойпроверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельный расчет должностным лицом подразделения внутреннего финансовогоаудита;

- аналитические процедуры,представляющие собой анализ соотношений и закономерностей, основанных насведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.»;

- дополнить пунктом 3.21 следующегосодержания:

«3.21. В ходе аудиторской проверкидостоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированнойглавным администратором средств бюджета Астраханской области, субъект внутреннегофинансового аудита применяет основанный на оценке бюджетных рисков подход поопределению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита вцелях подтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выраженииискажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажениюинформации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а такжевлияют на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.

Процесс определения проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита включает следующие этапы:

осуществление оценки рисков искажениябюджетной отчетности;

определение подлежащих проверкепоказателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методоваудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.

Оценка риска искажения бюджетнойотчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетностипо следующим критериям:

существенность ошибки - величинаискажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате,а также степень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетностиуправленческих решений в случае допущения ошибки (упущения, искажения информациипо рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения снарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленных Министерством финансов Российской Федерации);

вероятность допущения ошибки - степеньвозможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации.

Оценка значения критерия «вероятностьдопущения ошибки» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причини условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, втом числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета исоставлением бюджетной отчетности.

Значение каждого из указанных критериевоценивается как низкое, среднее или высокое.

Риск искажения бюджетной отчетностиявляется высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), еслизначение одного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак высокое.

Риск искажения бюджетной отчетностиявляется низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), еслизначение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак низкое.

Риск искажения бюджетной отчетностиявляется средним в случаях остальных сочетаний значений критериев рискаискажения бюджетной отчетности.

К показателям бюджетной отчетности срисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из2 и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение изапрос.

К показателям бюджетной отчетности сосредними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита порешению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.

К показателям бюджетной отчетности срисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методоваудита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение, либо аудит такихпоказателей отчетности не проводится.

По проверяемому показателю бюджетнойотчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения достоверностиинформации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости отзначения риска искажения бюджетной отчетности с учетом методическихрекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.»;

- пункты 3.21 – 3.30 считатьсоответственно пунктами 3.22 – 3.31;

- в пункте 3.23:

абзац первый изложить в новой редакции:

«3.23. При проведении аудиторскойпроверки формируется рабочая документация, которая содержит следующие документыи иные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторскойпроверки:»;

абзацы второй, десятый признатьутратившими силу;

- в пункте 3.27:

абзац второй дополнить словами «в целяхпринятия мер, предупреждающих их возникновение»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«- выводы о достоверности бюджетнойотчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главнымадминистратором средств бюджета Астраханской области, методологии и стандартамбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования(актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичныхучетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранениядокументов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетнойотчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах,регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлениина основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также особлюдении главным администратором средств бюджета Астраханской области порядкаформирования сводной бюджетной отчетности.»;

- в пункте 3.28:

в абзаце первом после слов «одно илинесколько из» дополнить словом «следующих»;

в абзаце пятом слова «бюджетногозаконодательства Российской Федерации и Астраханской области» исключить;

дополнить абзацем следующего содержания:

«- о проведении мероприятий,предусмотренных пунктом 2.29 раздела 2 настоящего Порядка.»;

- дополнить пунктом 3.29 следующегосодержания:

«3.29. При принятии руководителемглавного администратора средств бюджета Астраханской области решения,предусмотренного абзацем вторым пункта 3.28 настоящего раздела, руководительобъекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.»;

- пункты 3.29 – 3.31 считатьсоответственно пунктами 3.30- 3.32;

- пункт 3.30 изложить в новой редакции:

«3.30. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год формируетсясубъектом внутреннего финансового аудита до 1 февраля текущего финансовогогода.»;

- в абзаце втором пункта 3.31 слова«правовых актов Российской Федерации и Астраханской области, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур» исключить.

2. Агентству связи и массовыхкоммуникаций Астраханской области опубликовать настоящее постановление всредствах массовой информации.

3. Постановление вступает в силу содня его официального опубликования.

 

 

ГубернаторАстраханской области                                                  А.А. Жилкин