Приложение к Постановлению от 25.06.2008 г № 23-П Методика

Методика оценки финансового состояния юридических лиц, претендующих на оказание поддержки из областного бюджета в виде государственной гарантии астраханской области

Общие положения
Оценка финансового состояния юридического лица, претендующего на
оказание государственной поддержки в виде государственной гарантии
Астраханской области (далее - принципал), осуществляется на основе
следующих документов, предоставляемых в министерство финансов Астраханской
области:
- формы бухгалтерской отчетности за предыдущий год и за истекший период
текущего года с отметкой налогового органа, подписанные руководителем
предприятия;
- расшифровку среднесписочной численности и фонда оплаты труда;
- состав основных фондов с указанием балансовой стоимости и износа;
- расшифровку дебиторской и кредиторской задолженностей;
- справку о наличии (отсутствии) непогашенных кредитов с приложением
копий соответствующих договоров;
- информацию (печатное издание, в котором опубликован биржевой
бюллетень) о рыночной стоимости государственных ценных бумаг и ценных бумаг
"голубых фишек", принадлежащих принципалу, на момент окончания отчетного
квартала. Документы, подтверждающие владение государственными ценными
бумагами и ценными бумагами "голубых фишек";
- иная информация, необходимая для проведения оценки финансового
состояния принципала.
I. Индикаторы финансового состояния принципала
Расчет индикаторов финансового состояния принципала производится на
основании данных, приведенных в бухгалтерской отчетности.
Для оценки финансового состояния принципала используются три группы
базовых финансовых индикаторов:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
- показатель рентабельности.
1.1. Коэффициенты ликвидности. (При расчете коэффициентов используются
данные бухгалтерского баланса).
Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:
- коэффициент абсолютной ликвидности;
- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
- коэффициент текущей (общей) ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) рассчитывается по следующей
формуле:
К = Дс + Кфв / (Ко - Дбп - Рпр) =
1
= (стр. 260 + 250) / (стр. 690 - стр. 640 - стр. 650)
где: Дс - денежные средства (стр. 260);
Кфв - краткосрочные финансовые вложения (стр. 250);
Ко - краткосрочные обязательства (итог раздела V);
Дбп - доходы будущих периодов (стр. 640);
Рпр - резервы предстоящих расходов (стр. 650).
- Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) рассчитывается
по следующей формуле:
К = Дс + Облигации / (Ко - Дбп - Рпр) =
2
= стр. 260 / (стр. 690 - стр. 640 - стр. 650),
где: Дс - денежные средства (стр. 260);
Облигации - стоимость (определяется в соответствии с Письмом Минфина РФ
от 21.03.2005 N 07-05-06/83) государственных ценных бумаг и ценных бумаг
"голубых фишек", принадлежащих принципалу. В случае если информация
отсутствует, объем предполагается равным нулю;
Ко - краткосрочные обязательства (итог раздела V);
Дбп - доходы будущих периодов (стр. 640);
Рпр - резервы предстоящих расходов (стр. 650).
Коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность принципала
оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и
погасить существующие финансовые обязательства.
- Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) рассчитывается по
следующей формуле:
К = ОбАкт - НелквАкт / (Ко - Дбп - Рпр) = стр. 290 -
3
- (стр. 216 + стр. 230) / (стр. 690 - стр. 640 - стр. 650),
где: ОбАкт - оборотные активы (стр. 290);
НелквАкт - неликвидные активы (стр. 216, стр. 230);
Ко - краткосрочные обязательства (итог раздела V);
Дбп - доходы будущих периодов (стр. 640);
Рпр - резервы предстоящих расходов (стр. 650).
1.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств.
(При расчете коэффициента используются данные бухгалтерского баланса).
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)
рассчитывается по следующей формуле:
К = СК / ЗК = стр. 490 / (стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650),
4
где: СК - собственный капитал (стр. 490);
ЗК - заемный капитал.
1.3. Расчет показателя рентабельности. (При расчете показателя
используется Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
Расчет показателя рентабельности (К5) рассчитывается по следующей
формуле:
К = Прт / Вр = стр. 50 (ф. 2) / стр. 10 (ф. 2),
5
где: Прт - прибыль от реализации (стр. 50);
Вр - выручка от реализации (стр. 10).
Коэффициент показывает, сколько прибыли приходится на единицу
реализованной продукции или оказанной услуги.
II. Построение оценки финансового состояния
2.1. Для каждого базового индикатора устанавливаются наилучшие и
наихудшие пороговые значения. На основе полученного значения и пороговых
значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий риска.
Таблица 1. Пороговые значения и категории риска

Коэффициенты	I категория (хорошее значение показателя)	II категория (удовлетворительное значение показателя)	III категория (неудовлетворительное значение показателя)
(К1)	более 0.2	0.1 - 0.2	менее 0.1
(К2)	более 0.8	0.5 - 0.8	менее 0.5
(К3)	более 2.0	1.0 - 2.0	менее 1.0
(К4)	более 1	0.7 - 1.0	менее 0.7
(К5)	более 0.15	0.0 - 0.15	менее 0.0 (нерентаб.)

      Таблица 2. Показатели, используемые при расчете сводной оценки

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0.11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0.05
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	0.42
Соотношение собственных и заемных средств (К4)	0.21
Коэффициент рентабельности (К5)	0.21

    2.2.  На  основе  категорий  риска определяется значение сводной оценки
(S), которая вычисляется по следующей формуле:
            S = Вес  x Категорию  + Вес  x Категорию  + Вес
                   1            1      2            2      3
           x Категорию  + Вес  x Категорию  + Вес  x Категорию ,
                      3      4            4      5            5
    где: Вес  - вес показателя в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4 или 5;
            i
    Категория   -  категория,  к  которой относится значение показателя К ,
             i                                                           i
Категория  = 1, 2 или 3.
         i
    2.3.  На основе значения сводной оценки принципал относится к одному из
трех классов финансового состояния:
    I  класс  -  финансовое  состояние хорошее (сводная оценка не превышает
1.05);
    II  класс  -  финансовое  состояние  удовлетворительное (сводная оценка
больше 1.05, но менее 2.4);
    III  класс  - финансовое состояние неудовлетворительное (сводная оценка
больше 2.4).
                   III. Использование результатов оценки
    3.1. Результаты оценки финансового состояния принципала предоставляются
комиссии  по  вопросам предоставления государственных гарантий Астраханской
области в составе заключения министерства финансов Астраханской области для
принятия  решения  о  возможности  (невозможности)  оказания  поддержки  из
областного бюджета.
    3.2.   При  формировании  бюджета  Астраханской  области  на  очередной
финансовый  год  (плановый  период)  предусматривается  резерв  на покрытие
возможных  потерь  по  предоставленным  государственным гарантиям в размере
100% от объема выданных государственных гарантий Астраханской области.
    В  течение срока действия гарантии величина  резерва может изменяться в
случае  изменения объема гарантированного обязательства (по мере исполнения
принципалом  или  гарантом (Астраханской областью) обязательств по возврату
заемных средств).