Закон Астраханской области от 14.08.1996 № 11
О введении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Астраханской области
Утратил силу - Закон Астраханской области от 22.11.2002 г. N 51/2002-ОЗ ЗАКОН АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ О введении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Астраханской области (В редакции Законов Астраханской области от 17.09.98 г. N 38; от 02.10.2000 г. N 43/2000-ОЗ) Настоящий областной Закон определяет категории и порядокприменения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности длясубъектов малого предпринимательства - юридических лиц (далее -организации) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальныепредприниматели) на территории Астраханской области. Настоящий областной Закон реализует правовые основы, определенныефедеральным Законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря1995 года N 22-ФЗ. Статья 1. Общие положения 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности длясубъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальныхпредпринимателей применяются наряду с принятой ранее системойналогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательствомРоссийской Федерации. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включаяпереход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе,предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольнойоснове. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетностиприменяется юридическими лицами, на которых не распространяетсядействие Закона Астраханской области "О едином налоге на вмененныйдоход для определенных видов деятельности". (Дополнен - ЗаконАстраханской области от 17.09.98 г. N 38) 2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности организациям, подпадающими под действие настоящегообластного Закона, предусматривает замену уплаты совокупностиустановленных законодательством Российской Федерации федеральных,областных и местных налогов и сборов уплатой единого налога,исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации заотчетный период. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенныхплатежей, государственных пошлин, налога на приобретениеавтотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений вгосударственные социальные внебюджетные фонды. 3. Применение упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает заменууплаты местных налогов и уплаты установленного законодательствомРоссийской Федерации подоходного налога на доход, полученный отосуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимостипатента на занятие данной деятельностью (далее - патент). 4. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности, предоставляется право оформления первичныхдокументов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов ирасходов по упрощенной форме, в том числе без применения способадвойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований,предусмотренных действующим Положением о ведении бухгалтерского учетаи отчетности. Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности иведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерствомфинансов Российской Федерации и является единой на всей территорииРоссийской Федерации. 5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняетсядействующий порядок ведения кассовых операций и представлениянеобходимой статистической отчетности. Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности 1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей иорганизации с предельной численностью работающих (включая работающихпо договорам подряда и иным договорам гражданско - правовогохарактера) до 15 человек в любой день отчетного периода не зависимо отвида осуществляемой ими деятельности. Предельная численностьработающих для организаций включает численность работающих в ихфилиалах и подразделениях. 2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизнойпродукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурныхподразделений действующих предприятий, а также кредитные организации,страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынкаценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса ихозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерствомфинансов Российской Федерации установлен особый порядок ведениябухгалтерского учета и отчетности. 3. Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти наупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течениигода, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявленияна право применения упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности, совокупный размер валовой выручки данногоналогоплательщика не превысил суммы стотысячикратного минимальногоразмера оплаты труда, установленного законодательством РоссийскойФедерации на первый день квартала, в котором произошла подачазаявления. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированныйиндивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право примененияупрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаютсясубъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности стого квартала, в котором произошла их официальная регистрация. Статья 3. Объект налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности 1. Установление объекта налогообложения осуществляютсяадминистрацией Астраханской области. 2. Объектом обложения единым налогом организаций в упрощеннойсистеме налогообложения, учета и отчетности устанавливается валоваявыручка, полученная за отчетный период. 3. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной отреализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества,реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. Статья 4. Ставки единого налога для организаций 1. Для организаций, применяющих упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставкиединого налога на валовую выручку, подлежащего зачислению: - в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента от суммы валовойвыручки; - в областной бюджет - в размере 3,34 процента и местный бюджет -размере 3.33 процента от суммы валовой выручки. 2. Органы государственной власти, местного самоуправления могутустанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительныельготы по уплате единого налога в пределах объема налоговыхпоступлений, подлежащих зачислению в областной и местный бюджеты. Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности 1. Официальным документом, удостоверяющим право применениясубъектами малого предпринимательства упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемыйсроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановкиорганизаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет. Форма патента устанавливается Государственной налоговой службойРоссийской Федерации и является единой на всей территории РоссийскойФедерации. 2. Годовая стоимость патента для субъектов малогопредпринимательства, подпадающих под действие настоящего Закона,устанавливается отдельно для организаций и индивидуальныхпредпринимателей в зависимости от видов деятельности, с учетом ставокединого налога администрацией Астраханской области. Для субъектов малого предпринимательства, занятых несколькимивидами деятельности, устанавливается годовая стоимость патента, исходяиз суммы годовой стоимости патента по каждому виду деятельности,поделенной на количество видов деятельности. Субъекты малого предпринимательства, занимающиеся помимо прочихвидов деятельности торгово - закупочной, уплачивают дополнительно заосуществление этого вида деятельности годовую стоимость патента. Для организаций и индивидуальных предпринимателей годоваястоимость патента может быть изменена законодательным актомАстраханской области не позднее 1 ноября года, предшествующего тому,на которой устанавливается. Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями ииндивидуальными предпринимателями ежеквартально равными долями в срокидо 15 числа первого месяца каждого квартала, начиная с кварталаперехода субъекта малого предпринимательства на упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности. Допускается уплата годовой стоимости патента за последующиекварталы текущего календарного года, при этом перерасчет стоимостипатента, в связи с изменением размера минимальной оплаты труда, непроизводится. (В редакции Закона Астраханской областиот 02.10.2000 г. N 43/2000-ОЗ) Представительные органы местного самоуправления могутпредоставлять льготы по уплате годовой стоимости патента не позднее 1декабря года, предшествующему тому, на который она устанавливается. Снижение размера годовой стоимости патента допускается в пределахдоли его стоимости, поступающей в соответствующий местный бюджет. В исключительных случаях в первые два года работы субъектовмалого предпринимательства с момента государственной регистрациифинансовые органы областной администрации и органы местногосамоуправления могут предоставлять отсрочку платежей за патент попредставлению уполномоченного органа областной администрации поподдержке малого предпринимательства в части поступающей всоответствующие бюджеты. 3. Для организаций оплата стоимости патента засчитывается в счетобязательства по уплате единого налога. (В редакции ЗаконаАстраханской области от 02.10.2000 г. N 43/2000-ОЗ) Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годоваястоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплатуединого налога на доход за отчетный период, а также местных налогов. 4. Уплачиваемая годовая стоимость патента для организациизачисляется в федеральный бюджет в размере 33,3 процента, в областнойбюджет - в размере 33,4 процента, в местные бюджеты - в размере 33,3процента. За каждый день просрочки платежа стоимости патента затекущий квартал начисляется пени в размере 0,3 процента отпричитающейся суммы. Если в течение квартала не произведена уплата стоимости патента,то субъекты малого предпринимательства со следующего кварталапереходят на общепринятую форму налогообложения, учета и отчетности. 5. Уплачиваемая годовая стоимость патента для индивидуальныхпредпринимателей зачисляется в местный бюджет в размере 100 процентов. За каждый день просрочки платежа стоимости патента за текущийквартал начисляются пени в размере 0,3 процента от причитающейсясуммы. Если в течении квартала не произведена уплата стоимостипатента, то индивидуальные предприниматели со следующего кварталапереходят на общепринятую форму налогообложения, учета и отчетности. 6. Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдаетсяналоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основеписьменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц доначала очередного квартала, при соблюдении следующих условий: если общее число работников, занятых в организации, не превышаетпредельной численности, установленной в соответствии с настоящимобластным Законом; если организация не имеет просроченный задолженности по уплатеналогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период; если организацией своевременно сданы необходимые расчеты поналогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период. Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками,представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учетнотариально заверенные копии патентов, выданных организации, непозднее чем за 15 дней до начала очередного квартала. 7. Решение о переходе организации или индивидуальногопредпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета иотчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговыморганом в 15-дневный срок со дня подачи заявления организацией илииндивидуальным предпринимателем. 8. При получении патента в налоговом органе организация илииндивидуальный предприниматель предъявляют для регистрации книгу учетадоходов и расходов, в которой указываются наименование организации(фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), видосуществляемой деятельности (только для индивидуальныхпредпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов,открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой страницекниги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патентаи дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и егодубликат, который хранится в налоговом органе. По истечении срока действия патента по заявлению организации илииндивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент наочередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учетадоходов и расходов. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяетсяправила обращения с отчетностью, установленные действующиминормативными актами Российской Федерации. При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом ссоблюдением указанных в настоящей статье условий и наложением наорганизацию или индивидуального предпринимателя штрафа в размере пятиминимальных размеров оплаты труда. Суммы уплаченных штрафовраспределяются в равных долях между областным и местным бюджетамипропорционально процентам распределения годовой стоимости патентов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в нейхозяйственных операций субъектами малого предпринимательства,применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации. 9. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период(квартал) организация предоставляет в налоговый орган в срок до 20числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащегоуплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а такжевыписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочийдень отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной заотчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документоворганизация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов ирасходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплатеединого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполненииплатежа). При превышении определенной настоящим областным закономпредельной численности работающих, налогоплательщики переходят напринятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности, начиная сквартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представленотчет согласно пункту 9 настоящей статьи. 10. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учетаи отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системеналогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектамималого предпринимательства с начала очередного календарного года приусловии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок непозднее, чем за 15 дней до завершения календарного года. Статья 6. Годовая стоимость патента для организаций Годовая стоимость патента для организаций по видам деятельностиопределяется, исходя из установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда, действующего на момент платежа. Для организаций: 1. Промышленность: 1.1. Машиностроение и металлообработка - годовая стоимостьпатента составляет 170 минимальных размеров оплаты труда. 1.2. Судостроение и судоремонт - годовая стоимость патентасоставляет 350 минимальных размеров оплаты труда. 1.3. Лесная и деревообрабатывающая промышленность - годоваястоимость патента составляет 180 минимальных размеров оплаты труда. 1.4. Химическая, нефтехимическая промышленность - годоваястоимость патента составляет 270 минимальных размеров оплаты труда. 1.5. Рыбная промышленность - годовая стоимость патента составляет100 минимальных размеров оплаты труда. 1.6. Легкая промышленность - годовая стоимость патента составляет100 минимальных размеров оплаты труда. 1.7. Пищевая промышленность - годовая стоимость патентасоставляет 150 минимальных размеров оплаты труда. 2. Строительство: 2.1. Ремонтно-строительные - годовая стоимость патента составляет260 минимальных размеров оплаты труда. 2.2. Общестроительные - годовая 250 минимальных размеров оплатытруда. 3. Сельское хозяйство: 3.1. Животноводство - годовая стоимость патента составляет 15минимальных размеров оплаты труда. 3.2. Растениеводство - годовая стоимость патента составляет 25минимальных размеров оплаты труда. 3.3. Пастьба скота - годовая стоимость патента составляет 10минимальных размеров оплаты труда. 4. Торговля и общественное питание: 4.1. Оптовая - годовая стоимость патента составляет 400минимальных размеров оплаты труда. 4.2. Розничная - годовая стоимость патента составляет 250минимальных размеров оплаты труда, выносная - 300. 4.3. Общественное питание - годовая стоимость патента составляет50 минимальных размеров оплаты труда. 5. Транспорт и связь: годовая стоимость патента составляет 430 минимальных размеровоплаты труда. 6. Туризм: годовая стоимость патента составляет 110 минимальных размеровоплаты труда. 7. Бытовое обслуживание: 7.1. Ремонт бытовой техники - годовая стоимость патентасоставляет 130 минимальных размеров оплаты труда. 7.2. Парикмахерские, косметические услуги - годовая стоимостьпатента составляет 50 минимальных размеров оплаты труда. 7.3. Пошив и ремонт обуви, одежды, головных уборов - годоваястоимость патента составляет 80 минимальных размеров оплаты труда. 7.4. Служба проката - годовая стоимость патента составляет 20минимальных размеров оплаты труда. 7.5. Изготовление вязанных и вышитых изделий - годовая стоимостьпатента составляет 40 минимальных размеров оплаты труда. 7.6. Химическая чистка и крашение, услуги прачечных - годоваястоимость патента составляет 100 минимальных размеров оплаты труда. 7.7. Прочие бытовые услуги - бытовая стоимость патента составляет100 минимальных размеров оплаты труда. 8. В сфере аудиторской и оценочной деятельности годовая стоимостьпатента составляет 400 минимальных размеров оплаты труда. 9. В сфере оказания юридических, информационных и другихконсультационных услуг - годовая стоимость патента составляет 340минимальных размеров оплаты труда. 10. Научно-исследовательская и проектно-конструкторскаядеятельность - годовая стоимость патента составляет 20 минимальныхразмеров оплаты труда. 11. В прочих сферах деятельности - годовая стоимость патентасоставляет 200 минимальных размеров оплаты труда. Организации, указанные в пунктах 1, 2, 3, 6, 7, 10 в первый годработы после их государственной регистрации освобождаются от уплатыстоимости патента в части, поступающей в областной бюджет. Стоимость патента для организаций, указанных в пунктах 1, 2, 3,6, 7, 10 во второй год работы после их государственной регистрациипонижается на 50 процентов в части, поступающей в областной бюджет. Статья 7. Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателейопределяется по видам деятельности, исходя из установленного закономразмера минимальной оплаты труда. I. Кустарно-ремесленная деятельность: 1. Изготовление одежды, обуви, головных уборов, мехов, швейных игалантерейных товаров. 2. Изготовление пряжи, тканных материалов, вязаных и вышитыхизделий. 3. Изготовление мебели, других столярных изделий. 4. Изготовление ковров и ковровых изделий. 5. Изготовление гончарных и керамических изделий. 6. Изготовление игрушек и сувениров. 7. Изготовление предметов хозяйственной утвари, садово-огородногоинвентаря. 8. Изготовление изделий из бумаги, дерева, кости, камыша, соломы,цветных природных камней. 9. Изготовление рыболовных сетей. 10. Изготовление памятников. Годовая стоимость патента составляет 20 минимальных размеровоплаты труда. II. Бытовое обслуживание населения: 1. Строительство, ремонт, оборудование и благоустройство жилищ,садовых домиков, гаражей и других построек. 2. Оказание услуг по благоустройству земельных участков,предоставленных гражданам. 3. Ремонт мебели, столярных изделий, садово-огородного инвентаря. 4. Ремонт одежды, обуви, головных уборов, меховых, швейных игалантерейных изделий. 5. Фотографирование и другие кинофотоработы по заказам граждан. 6. Парикмахерские, а также косметические услуги, не связанные слечебной или хирургической деятельностью. 7. Транспортное обслуживание граждан владельцами личныхавтомобилей и других транспортных средств. 8. Ремонт радио-телеаппаратуры, бытовой техники. 9. Строительно-монтажные, отделочные работы. 10. Видеопрокат. 11. Художественная реклама. 12. Сантехнические работы. Годовая стоимость патента составляет 20 минимальных размеровоплаты труда. 13. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей и другихтранспортных средств - годовая стоимость патента составляет 50минимальных размеров оплаты труда. III. Социально - культурная сфера: 1. Обучение игре на музыкальных инструментах. 2. Проведение занятий в порядке репетиторства. 3. Медицинская деятельность. 4. Оказание юридических услуг. 5. Тренерские услуги. Годовая стоимость патента составляет 10 минимальных размеровоплаты труда. IV. Торгово - закупочная деятельность: Для предпринимателей, занятых торговлей - 250 минимальныхразмеров оплаты труда. V. Прочие виды деятельности: Годовая стоимость патента составляет 20 минимальных размеровоплаты труда. Статья 8. Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, наступает всоответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации" и другими законодательными актамиРоссийской Федерации. Статья 9. Вступление в силу настоящего областного Закона Настоящий областной Закон вступает в силу со дня его официальногоопубликования.Глава Администрации области А.П. Гужвинг. Астрахань"14" августа 1996 г.Рег. N 11