Постановление Правительства Астраханской области от 16.10.2019 № 383-П

ПРАВИТЕЛЬСТВОАСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

16.10.2019 № 383-П

 

 

О Порядке осуществления

оценки налоговыхрасходов

Астраханскойобласти

 

 

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетногокодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерацииот 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектовРоссийской Федерации и муниципальных образований»

ПравительствоАстраханской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществленияоценки налоговых расходов Астраханской области.

2. Министерству финансов Астраханскойобласти давать разъяснения органам местного самоуправления муниципальныхобразований Астраханской области по вопросам оценки эффективности налоговыхрасходов муниципальных образований Астраханской области.

3. Постановление вступает в силу со дняего официального опубликования.

 

 

ГубернаторАстраханской области                                                 И.Ю. Бабушкин

 

УТВЕРЖДЕН

постановлением

Правительства

Астраханской области

от 16.10.2019 № 383-П

 

 

Порядок

осуществленияоценки налоговых расходов Астраханской области

 

1. Настоящий Порядок осуществления оценкиналоговых расходов Астраханской области (далее - Порядок) разработан всоответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и определяет процедуруосуществления оценки налоговых расходов Астраханской области кураторами налоговыхрасходов Астраханской области.

2. Термины, используемые в настоящемПорядке, применяются в значениях, определенных законодательством РоссийскойФедерации и Астраханской области.

3. Отнесение налоговых расходов Астраханскойобласти (далее - налоговые расходы) к государственным программам Астраханскойобласти осуществляется исходя из целей государственных программ Астраханскойобласти, структурных элементов государственных программ Астраханской области и(или) целей социально-экономической политики Астраханской области, неотносящихся к государственным программам Астраханской области.

4. Оценка налоговых расходовосуществляется куратором налоговых расходов Астраханской области (далее –куратор налогового расхода) в соответствии с настоящим Порядком.

5. Оценка эффективности налоговых расходовосуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

- оценку целесообразности налоговыхрасходов;

- оценку результативности налоговыхрасходов.

6. Критериями целесообразности налоговыхрасходов являются:

- соответствие налоговых расходов целямгосударственных программ Астраханской области, структурным элементамгосударственных программ Астраханской области и (или) целямсоциально-экономического развития Астраханской области, не относящимся кгосударственным программам Астраханской области;

- востребованность плательщикамипредоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам(далее - льготы), которая характеризуется соотношением численностиплательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностиплательщиков, за 5-летний период.

Кураторы налоговых расходов вправе устанавливатьдополнительные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

7. В случае несоответствия налоговыхрасходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 6 настоящего Порядка,куратору налогового расхода надлежит представить в министерство финансов Астраханскойобласти (далее - министерство) предложения о сохранении (уточнении, отмене)льгот для плательщиков.

8. В качестве критерия результативностиналогового расхода определяется как минимум один показатель эффективности ирезультативности реализации государственной программы Астраханской области, ееструктурных элементов и (или) целевого ориентира и его целевого значениядостижения цели социально-экономического развития Астраханской области, неотносящейся к государственным программам Астраханской области, либо инойпоказатель, на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных дляплательщиков льгот в изменение значения показателя эффективности ирезультативности реализации государственной программы Астраханской области, ееструктурных элементов (далее – показатель) и (или) целевого ориентира и егоцелевого значения достижения цели социально-экономического развитияАстраханской области, не относящейся к государственным программам Астраханскойобласти (далее – целевой ориентир), который рассчитывается как разница междузначением указанного показателя (целевого ориентира) с учетом льгот и значениемуказанного показателя (целевого ориентира) без учета льгот.

9. Оценка результативности налоговыхрасходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

10. В целях оценки бюджетной эффективностиналоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативностипредоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы Астраханской области и (или) целейсоциально-экономического развития Астраханской области, не относящихся кгосударственным программам Астраханской области, а также оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

11. Сравнительный анализ включаетсравнение объемов расходов бюджета Астраханской области в случае примененияальтернативных механизмов достижения целей государственной программы Астраханскойобласти и (или) целей социально-экономического развития Астраханской области,не относящихся к государственным программам Астраханской области, и объемов предоставленныхльгот (расчет прироста показателя (целевого ориентира) на 1 рубль налоговыхрасходов и на 1 рубль расходов бюджета Астраханской области для достижения тогоже показателя (целевого ориентира) в случае применения альтернативныхмеханизмов).

В качестве альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы Астраханской области и (или) целейсоциально-экономического развития Астраханской области, не относящихся кгосударственным программам Астраханской области, могут учитываться в том числе:

- субсидии или иные формы непосредственнойфинансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средствбюджета Астраханской области;

- предоставление государственных гарантий Астраханскойобласти по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

- совершенствование нормативногорегулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций всфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

12. В целях оценки бюджетной эффективностистимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами, по налогу на прибыльорганизаций и налогу на имущество организаций наряду со сравнительным анализом,указанным в пункте 11 настоящего Порядка, куратору налоговых расходов рекомендуетсярассчитывать оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанныхналоговых расходов в соответствии с пунктом 13 настоящего Порядка. Показательоценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним изкритериев для определения результативности налоговых расходов.

Оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно покаждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков,имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов,оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходовопределяется в целом по указанной категории плательщиков.

13. Оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период сначала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, ав случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день осуществленияоценки эффективности налогового расхода (Е) по следующей формуле:

 

 

где:

i - порядковый номер года, имеющийзначение от 1 до 5; 

mi -количество плательщиков,воспользовавшихся льготой в i-м году;

ј - порядковый номер плательщика, имеющийзначение от 1 до m;

Nij -объем налогов, задекларированных дляуплаты в консолидированный бюджет Астраханской области ј-м плательщиком в i-мгоду.

При определении объема налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Астраханской областиплательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогуна доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортномуналогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговыхрежимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений оразделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день осуществления оценкисовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Астраханскойобласти, оцениваются (прогнозируются) по данным министерства;

Вој - базовый объем налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Астраханской областиј-м плательщиком в базовом году;

gi  - номинальный темп прироста налоговыхдоходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году,определяемый Министерством финансов Российской Федерации, по отношению кпоказателям базового года;

r - расчетная стоимость среднесрочныхрыночных заимствований Астраханской области, рассчитываемая по формуле:

 

r = iинф + p +c,

где:

i инф - целевой уровень инфляции (4процента);

р- реальная процентная ставка,определяемая на уровне 2,5 процента;

с - кредитная премия за риск,рассчитываемая в зависимости от отношения государственного долга Астраханскойобласти по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учетабезвозмездных поступлений) за отчетный период:

если указанное отношение составляет менее50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

если указанное отношение составляет от 50до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

если указанное отношение составляет более100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

14. Базовый объем налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Астраханской областиј-м плательщиком в базовом году (Вој), рассчитывается по формуле:

Bој = Noj + Loj,

где:

Noj - объем налогов, задекларированных дляуплаты в консолидированный бюджет Астраханской области ј-м плательщиком вбазовом году;

Loj- объем льгот, предоставленных ј-муплательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год,предшествующий году начала получения ј-м плательщиком льготы, либо 6-й год,предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6лет.

15. По итогам оценки эффективностиналогового расхода кураторы налоговых расходов:

- формулируют в произвольной письменной формев виде аналитической записки выводы о достижении целевых характеристикналогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целейгосударственной программы Астраханской области и (или) целейсоциально-экономического развития Астраханской области, не относящихся кгосударственным программам Астраханской области, а также о наличии или оботсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Астраханскойобласти) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Астраханскойобласти и (или) целей социально-экономического развития Астраханской области, неотносящихся к государственным программам Астраханской области;

- ежегодно, до 26 июля текущегофинансового года, направляют в министерство аналитическую записку, указанную вабзаце втором настоящего пункта.

16. Министерство на основе данных,представленных кураторами налоговых расходов в соответствии с пунктом 15настоящего Порядка:

- обобщает результаты оценки эффективностиналоговых расходов в произвольной письменной форме в виде отчета об оценкеэффективности налоговых расходов Астраханской области;

- ежегодно, до 1 сентября текущегофинансового года, направляет Губернатору Астраханской области отчет об оценкеэффективности налоговых расходов Астраханской области.