Постановление Главы Администрации Астраханской области от 01.12.1999 № 430
О методике уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
Утратилo силу - Постановление Главы Администрации Астраханской области от 02.03.2001 г. N 101 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ 01.12.99 N 430О методике уплаты единогоналога на вмененный доходдля определенных видовдеятельности В целях реализации Закона Астраханской области "О едином налогена вмененный доход для определенных видов деятельности" с изменениямии дополнениямиПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить методику уплаты единого налога на вмененный доходдля определенных видов деятельности (прилагается). 2. Отделу по поддержке и развитию малого предпринимательстваАдминистрации области (Рясков) обеспечить проведение мониторингапоступлений единого налога на вмененный доход. 3. Рекомендовать государственной налоговой инспекции поАстраханской области (Горбунов) ежемесячно представлять в отдел поподдержке и развитию малого предпринимательства Администрации областиинформацию о поступлении единого налога на вмененный доход по видамдеятельности. 4. Департаменту информации, издательства, полиграфии и связиАдминистрации области (Блиер) довести данное постановление до сведениянаселения области через средства массовой информации. 5. Считать утратившим силу постановление Главы Администрацииобласти от 25.03.99 N 110 "О методике уплаты единого налога навмененный доход для определенных видов деятельности".И.о. Главы Администрации области Э.М. Володин УТВЕРЖДЕНО Постановление Главы Администрации области от 01.12.99 N 430 МЕТОДИКА УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1. Общие положения Настоящая методика разработана в соответствии с ЗакономАстраханской области "О едином налоге на вмененный доход дляопределенных видов деятельности" N 39 от 17 сентября 1998 года сдополнениями и изменениями к нему. 2. Порядок расчета единого налога на вмененный доход 2.1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиесяплательщиками единого налога на вмененный доход, обязаны представить вналоговый орган по месту регистрации плательщика расчет суммы единогоналога на вмененный доход, подлежащей уплате в очередном налоговомпериоде. Такой расчет представляется не позднее одного месяца донаступления очередного налогового периода. 2.2. Если у организации или предпринимателя несколько торговыхточек или иных мест осуществления деятельности, расчет суммы налогапредставляется по каждому такому месту. 2.3. Расчет единого налога на вмененный доход производится поформе на основе порядка расчета единого налога на вмененный доход(приложение 1). Форма, порядок расчета единого налога на вмененный доход,показатели базовой доходности, повышающие и понижающие коэффициентыбазовой доходности должны находиться в налоговом органе в доступномдля налогоплательщика месте. 2.4. Коэффициенты, корректирующие базовую доходность взависимости от места регистрации, применяются только в случае, еслиместо регистрации налогоплательщика и тип населенного пункта, где оносуществляет деятельность, совпадают. При их различии применяетсякоэффициент, характеризующий тип населенного пункта, в которомосуществляется деятельность. Если в ассортимент реализуемой продукции входит несколько позицийтовара, определенных в разделе 4 приложения 2 Закона "О едином налогена вмененный доход для определенных видов деятельности" с различнымикоэффициентами, применяется наибольший коэффициент. Если среди реализуемых товаров товары местного производствасоставляют более 75%, то наряду с коэффициентом, учитывающимассортимент продукции, применяется также соответствующий коэффициент0.75. Применение данного коэффициента осуществляется при представлениив налоговый орган договоров поставки и накладных оттоваропроизводителей Астраханской области. При применении коэффициента, учитывающего количество рабочихмест, организованных налогоплательщиком, коэффициент применяется врасчетах на каждую торговую точку или на каждое место осуществлениядеятельности с учетом общего количества работающих. 2.5. К обрядовым услугам не относятся ритуальные услуги, включаяизготовление и реализацию ритуальных принадлежностей (гробов, венков,надгробий и т.п.). (См. "Общероссийский классификатор услугнаселению"). В приложении 2 к позиции "Верхняя одежда из натурального меха инатуральной кожи" не относятся головные уборы из натурального меха инатуральной кожи. 2.6. Оборудованное рабочее место - это рабочее место сзакрепленным за ним оборудованием, механизмами, инвентарем и т.п.Схемы (планировки) оборудованных рабочих мест определяютсяналогоплательщиком самостоятельно в зависимости от спецификивыполняемых работ (услуг). Один экземпляр схемы (планировки),заверенный личной подписью налогоплательщика, передается в налоговыйорган для контроля вместе с расчетом суммы единого налога на очереднойналоговый период. Для сферы деятельности "Техническое обслуживание и ремонтавтомототранспортных средств" применяется характеристика оборудованныхрабочих мест согласно приложению 2 к настоящей методике. Для бытовых услуг "Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаныхизделий" количество оборудованных рабочих мест определяется поколичеству имеющихся универсальных швейных машин. Вспомогательныемашины, такие, как оверлок, петельная машина, тамбурная отстрочка,гладильный пресс и т.п., для определения количества оборудованныхрабочих мест не учитываются. Для сферы деятельности "Розничная торговля" при расчете общейплощади магазинов, павильонов не учитывается площадь офисныхпомещений, не используемых для осуществления торговли (в частности,продажи товаров по образцам), коридоров, санитарных комнат и комнатотдыха, а также сданная в аренду площадь. 2.7. Налоговый период устанавливается в один квартал. Период, за который уплачивается единый налог на вмененный доход,налогоплательщик определяет самостоятельно, но на срок не менее одногомесяца. Уплата единого налога производится за полный календарный месяц,независимо от того, с какой даты налогоплательщик начнет осуществлятьпредпринимательскую деятельность. 2.8. К расчету единого налога на вмененный доход налогоплательщикобязан приложить следующие документы: - свидетельство на право осуществления предпринимательскойдеятельности; - лицензию и (или) сертификат; - договор аренды или права пользования земельным участком, гдеосуществляется деятельность, от которой уплачивается единый налог;либо постановление органов местного самоуправления о предоставленииземельного участка под размещение объекта; либо разрешительное письмоорганов местного самоуправления (на киоск, тонар) и акт приемкиобъекта в эксплуатацию (в том числе для временных сооружений); - документ о праве собственности на недвижимое имущество илидоговор аренды недвижимого имущества, используемого в ходедеятельности, от которой уплачивается единый налог; - документы, обосновывающие показатели, принятые для расчетаединого налога: копию документа, подтверждающего техническиехарактеристики транспортных средств; справки рынков либо копиидоговоров, свидетельствующих о наличии и категории торгового места(палатка, прилавок и т.д.) и т.п. В случае невозможности подтвержденияотдельных показателей, необходимых для расчета, плательщик указываетих самостоятельно; - документы, свидетельствующие об уплате арендных платежей:квитанции об уплате, платежные поручения, приходные кассовые ордера(для получения льготы налогоплательщикам, арендующим здания, помещенияи места осуществления предпринимательской деятельности). 2.9. Налогоплательщики - юридические лица, занимающиесядеятельностью в сферах, указанных в статье 3 Закона Астраханскойобласти "О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности", для которых при расчете единого налога на вмененныйдоход в качестве физического показателя установлена численностьработающих, применяют показатель "среднесписочная численность" всоответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений очисленности работников и использовании рабочего времени по формамфедерального государственного статистического наблюдения, утвержденнойпостановлением Госкомстата России от 07.12.98 N 121. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью всферах, для которых при расчете единого налога на вмененный доход вкачестве физического показателя установлена численность работающих,указывают общую списочную численность работающих, включая численностьосновного производственного персонала, вспомогательного обслуживающегоперсонала, управленческого персонала, а также граждан, оказывающихуслуги на основе договоров гражданско - правового характера.Предприниматель, использующий труд наемных работников, такжевключается в общее число работающих. 2.10. Для предпринимателей, имеющих на иждивении детей-инвалидов,льгота по единому налогу на вмененный доход применяется независимо оттого, проживают иждивенцы с лицами, содержащими их, или нет.Уменьшение налога производится обоим супругам-предпринимателям,уплачивающим единый налог на вмененный доход, если бракзарегистрирован, а также предпринимателю, уплачивающему единый налог,если предприниматель является вдовой (вдовцом), одиноким родителем,опекуном или попечителем, на иждивении которого находитсяребенок-инвалид. При расторжении брака уменьшение налога производитсяу того из супругов, с кем проживают дети. Бывший супруг (супруга),хотя и уплачивающий (уплачивающая) алименты на содержание детей, правона льготу по налогу не имеет. При наличии в семье детей от другогобрака льготой по налогу пользуется каждый супруг, являющийсяпредпринимателем и уплачивающий единый налог на вмененный доход. 3. Сроки уплаты единого налога 3.1. Налоговый орган проверяет правильность расчета единогоналога на вмененный доход в срок не более одного месяца со дня егопредставления налогоплательщиком. В случае необходимости уточнения сведений для расчета налоговыйорган сообщает об этом налогоплательщику. 3.2. В срок не позднее одного месяца со дня представленияналогоплательщиком расчета единого налога на вмененный доход налоговыйорган направляет ему уведомление (по установленной форме) о переводена уплату единого налога с указанием суммы вмененного дохода поналогоплательщику в целом и по каждому виду деятельности, а такжесуммы единого налога. 3.3. Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговомпериоде не осуществлять предпринимательскую деятельность, расчетединого налога на очередной налоговый период не представляют. Онипредставляют в налоговый орган в срок представления расчета суммыединого налога на вмененный доход уведомление (заявление) о намеренииприостановить предпринимательскую деятельность. В уведомлении(заявлении) указывается срок, на который предприниматель намеренприостановить предпринимательскую деятельность, и причину намерения. Вслучае, если налогоплательщик не имеет возможности представить вналоговый орган в указанный срок уведомление (заявление) о намеренииприостановить предпринимательскую деятельность, допускаетсянаправление уведомления (заявления) в налоговый орган по почтезаказным письмом. Налогоплательщики, намеренные приостановить предпринимательскуюдеятельность менее, чем на полный налоговый период (один или двакалендарных месяца), представляют расчет единого налога на очереднойналоговый период, а также уведомление (заявление) о намеренииприостановить предпринимательскую деятельность в налоговый орган поместу учета в срок не позднее месяца до наступления очередногоналогового периода. В уведомлении (заявлении) указываются срок (одинили два месяца), на который налогоплательщик намерен приостановитьпредпринимательскую деятельность, и причина намерения. В случае непредвиденных обстоятельств, когда налогоплательщик,уплатив единый налог за определенный период времени, не имеетвозможности осуществлять предпринимательскую деятельность (из-заболезни, форс-мажорных обстоятельств), он должен представить вналоговый орган уведомление (заявление) о приостановлениидеятельности. В уведомлении указываются причина приостановки и срок,на который налогоплательщик вынужден приостановить деятельность. Куведомлению прилагаются документы, подтверждающие возникшиенепредвиденные обстоятельства (при болезни - больничный лист дляналогоплательщиков, не привлекающих труд наемных работников, прифорс-мажорных обстоятельствах - соответствующие документы). Еслиналогоплательщик не имеет возможности лично представить в налоговыйорган вышеуказанные документы о приостановлении деятельности,допускается их представление уполномоченным представителемналогоплательщика, осуществляющим полномочия в соответствии сНалоговым кодексом РФ. По представленным документам зачет единогоналога на вмененный доход в счет будущих платежей производится закаждый полный календарный месяц, в течение которого налогоплательщикомне осуществлялась деятельность. Налоговый орган проставляет всвидетельстве об уплате единого налога налогоплательщика отметку овременном приостановлении деятельности. 3.4. Налогоплательщик до начала очередного налогового периодалибо месяца в налоговом периоде: - осуществляет плату единого налога на лицевые счета 01, открытыеорганам федерального казначейства в РКЦ или коммерческих банках набалансовых счетах 40101 "Налоги, распределяемые органами федеральногоказначейства между бюджетами различных уровней". В платежном документе указываются фамилия, имя, отчествоналогоплательщика, домашний адрес и его идентификационный номер (ИНН); - сообщает в территориальные отделения государственныхвнебюджетных фондов (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинскогострахования, Фонд социального страхования) сведения о наемныхработниках и получает отметку (печать) соответствующего фонда набланке уведомления. 3.5. Управление федерального казначейства по Астраханскойобласти: - перечисляет единый налог на вмененный доход в соответствующиеуровни бюджетов и в государственные внебюджетные фонды согласно статье8 Закона Астраханской области "О едином налоге на вмененный доход дляопределенных видов деятельности"; - передает ежедневно через уполномоченного представителягосударственных внебюджетных фондов реестр плательщиков единого налогас указанием ИНН, фамилии и сумм налога по каждому плательщику. 4. Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход Налоговый орган не позднее чем через три дня с моментапредъявления налогоплательщиком платежных документов, подтверждающихуплату единого налога на вмененный доход, выдает ему свидетельство(или свидетельства) об уплате единого налога на вмененный доход поустановленной форме. В случае, если осуществляемая плательщиком деятельность имеетразъездной характер, то есть осуществляется на территории разныхрайонов (зон, регионов), то в расчете, уведомлении и свидетельствеперечисляются все районы (зоны, регионы), в которых будетосуществляться деятельность. При расчете вмененного доходаиспользуется наибольший коэффициент (коэффициенты). Второй экземпляр свидетельства хранится в налоговом органе. Форма Расчет единого налога на вмененный доход на ____ квартал 200__ г. Составлен налогоплательщиком ____________________________________, ИНН ________________ (Ф.И.О., наименование предприятия) Место осуществления деятельности ______________________________________________________------T-------T-------T-----T----------T-----------T-----T------T--------T--------T--------¬¦Вид ¦Место ¦Наиме- ¦Ед. ¦Объем ¦Базовая до-¦Повы-¦Пони- ¦Размер ¦Размер ¦Сумма ¦¦дея- ¦осуще- ¦нование¦изме-¦(количест-¦ходность ¦шаю- ¦жающие¦вменен- ¦вменен- ¦единого ¦¦тель-¦ствле- ¦физиче-¦ре- ¦во) физи- ¦на 1 ¦щие ¦коэф- ¦ного до-¦ного до-¦налога ¦¦ности¦ния де-¦ских ¦ния ¦ческих по-¦физический ¦коэф-¦фици- ¦хода на ¦хода на ¦на квар-¦¦ ¦ятель- ¦показа-¦ ¦казателей ¦показатель ¦фици-¦енты ¦год ¦квартал ¦тал ¦¦ ¦ности ¦телей ¦ ¦ ¦в год ¦енты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----+-------+-------+-----+----------+-----------+-----+------+--------+--------+--------+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦+-----+-------+-------+-----+----------+-----------+-----+------+--------+--------+--------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----+-------+-------+-----+----------+-----------+-----+------+--------+--------+--------+¦Итого¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦L-----+-------+-------+-----+----------+-----------+-----+------+--------+--------+--------- Прилагается ____ подтверждающих документов согласно реестру. Предприниматель (Руководитель организации) _________________ _________________ (Подпись) Ф.И.О. М.П. "__" _____________ 200__ г. Расчет и подтверждающие документы принял "___" ___________ 200__ г. _____________________________________ ___________ _________________ должность работника налогового органа (Подпись) Ф.И.О. Обратная сторона РЕЕСТР подтверждающих документов-----------------------------------------------T-------------------------------------------¬¦ Наименование документа ¦ Реквизиты документа ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ 1 ¦ 2 ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦L----------------------------------------------+-------------------------------------------- Предприниматель __________________________ Ф.И.О. Приложение 1 к методике уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности Порядок расчета единого налога на вмененный доход 1. 1 гр. - Определить вид деятельности в соответствии с видами,указанными в ст. 3 Закона Астраханской области "О едином налоге навмененный доход для определенных видов деятельности". 2. 2 гр. - Указать место осуществления деятельности (адреснахождения рынка, магазина, N торгового места (для рынка), отдела (длямагазина) и т.п.). 3. 3 гр. - Определить из приложений к Закону в соответствии свидом осуществляемой деятельности физический показатель (указываетсяпрописью) для деятельности, определенной при выполнении п. 1настоящего расчета. 4, 5 графы заполняются применительно к 3 графе. 4. 6 гр. - Определить из приложений к Закону в соответствии свидом осуществляемой деятельности показатель базовой доходности длядеятельности, определенной при выполнении п. 1 настоящего расчета. 5. 7, 8 графы - Определить коэффициенты (понижающие, повышающие)базовой доходности из приложений к Закону для определенного всоответствии с п. 1 настоящего порядка расчета вида деятельности. 6. 9 гр. - Расчет годового вмененного дохода производится поформуле: ВДг = БДг*ФП*К1*К2*К... (гр. 9= гр.6*гр.5*гр.7*гр.8) где ВДг - годовой вмененный доход, БДг - базовая доходность в год, ФП - количественное выражение физического показателя, К1, К2, К...- коэффициенты базовой доходности. 7. 10 гр. - Расчет вмененного дохода на квартал: ВДкв = ВДг/4 (гр. 10 = гр. 9 / 4) где ВДкв - вмененный доход на квартал, ВДг - годовой вмененный доход из расчета в п. 6 настоящего порядка, 4 - количество кварталов в году, 8. 11 гр. - Расчет суммы единого налога на вмененный доход дляопределенных видов деятельности на квартал ЕНкв = ВДкв* 20% (гр. 11* 20%) где ЕНкв - сумма единого налога на квартал, ВДкв - вмененный доход на квартал, 20% - ставка единого налога на вмененный доход. Для определения суммы единого налога на один месяц сумма единогоналога на квартал делится на количество месяцев в квартале. 9. Для подтверждения показателей, принимаемых для расчета единогоналога на вмененный доход, предпринимателем к расчету прилагаютсяподтверждающие документы, наименование и реквизиты которых указываютсяв расчете. Приложение 2 к методике уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности ХАРАКТЕРИСТИКА оборудованных рабочих мест по видам работ по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств ----------------------------------T-----------------------------¬ ¦ Наименование участков ¦ Наименование ¦ ¦ (рабочих мест) ¦ оборудования ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦1. Слесарно-механический ¦Станки: токарные, фрезерные, ¦ ¦ ¦заточные ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦2. Кузнечно-рессорный ¦Горн кузнечный, наковальня, ¦ ¦ ¦стеллаж, ванна для закалки ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦3. Медницкий ¦Верстак с тисками, лампа ¦ ¦ ¦паяльная, вытяжной зонт, ван-¦ ¦ ¦на для проверки герметичности¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦4. Жестяницкий ¦Ножницы по металлу, верстак с¦ ¦ ¦тисками, стеллаж ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦5. Сварочный ¦Электрогазосварочные аппараты¦ ¦ ¦верстак с тисками ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦6. Обойный ¦Верстак обойщика, стеллаж ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦7. Электротехнический ¦Верстак электрика, стенды для¦ ¦ ¦испытаний электрооборудования¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦8. Аккумуляторный ¦Стеллаж для зарядки, верстак ¦ ¦ ¦аккумуляторщика, приборы для ¦ ¦ ¦зарядки батарей ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦9. Вулканизационный (шиноремонт- ¦Аппараты для вулканизации, ¦ ¦ ный) ¦станок для шероховки камер, ¦ ¦ ¦ванна для испытания камер ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦10. Малярный ¦Окрасочно - сушильная камера,¦ ¦ ¦верстак ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦11. Шиномонтажный ¦Станок для демонтажа шин, ¦ ¦ ¦домкрат (подъем) для вывеши- ¦ ¦ ¦вания автомобиля ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦12. Карбюраторный (топливной ¦Верстак карбюраторщика, при- ¦ ¦ аппаратуры) ¦боры для испытания топливной ¦ ¦ ¦аппаратуры ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦13. Кузовной ¦Подъемник для вывешивания ¦ ¦ ¦автомобиля, ножницы по метал-¦ ¦ ¦лу, заточной станок, верстак ¦ ¦ ¦слесарный, стенд для правки ¦ ¦ ¦кузова ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦14. Агрегатный ¦Стенд для ремонта двигателей,¦ ¦ - ремонт двигателей ¦верстак слесарный, ванна для ¦ ¦ ¦мойки деталей ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦ - ремонт мостов ¦Стенд для ремонта мостов, ¦ ¦ ¦верстак слесарный, ванна для ¦ ¦ ¦мойки деталей ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦ - ремонт коробок передач (КПП) ¦Стенд для ремонта КПП, верс- ¦ ¦ ¦так слесарный, ванна для мой-¦ ¦ ¦ки деталей ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦ - ремонт рулевых управлений ¦Приспособление для ремонта ¦ ¦ ¦рулевых управлений, верстак ¦ ¦ ¦слесарный, ванна для мойки ¦ ¦ ¦деталей ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦15. Пост диагностики (контрольно-¦Стенд для контроля и развала ¦ ¦ диагностические работы) ¦передних колес, линейка для ¦ ¦ ¦проверки схождения передних ¦ ¦ ¦колес, стенд или площадка для¦ ¦ ¦проверки тормозов автомобиля ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦16. Уборочно-моечный ¦Установка для мойки автомоби-¦ ¦ ¦лей, площадка для мойки, ¦ ¦ ¦очистные сооружения ¦ +---------------------------------+-----------------------------+ ¦17. Регламентные работы по видам ¦Осмотровая канава или подъем-¦ ¦ технического обслуживания ¦ник для вывешивания, верстак ¦ ¦ ¦слесарный ¦ L---------------------------------+------------------------------