Постановление Главы Администрации Астраханской области от 02.03.2001 № 101
О методике уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
Утратилo силу - Постановление Губернатора Астраханской области от 29.10.2003 г. N 528 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ 02.03.2001 N 101О методике уплаты единогоналога на вмененный доходдля определенных видовдеятельности В целях реализации Закона Астраханской области "О едином налогена вмененный доход для определенных видов деятельности" с изменениямии дополнениямиПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить методику уплаты единого налога на вмененный доходдля определенных видов деятельности (прилагается). 2. Департаменту по поддержке и развитию среднего, малогопредпринимательства и туризму Администрации области обеспечитьпроведение мониторинга поступлений единого налога на вмененный доход. 3. Рекомендовать управлению Министерства Российской Федерации поналогам и сборам по Астраханской области (Миронов) ежемесячнонаправлять в департамент по поддержке и развитию среднего, малогопредпринимательства и туризму Администрации области информацию опоступлении единого налога на вмененный доход по видам деятельности. 4. Считать утратившим силу постановление Главы Администрацииобласти от 01.12.99 N 430 "О методике уплаты единого налога навмененный доход для определенных видов деятельности". 5. Департаменту по делам печати, телерадиовещания и средствмассовой информации Администрации области (Блиер) довести настоящеепостановление до сведения населения области через средства массовойинформации.Глава Администрации области А.П. Гужвин УТВЕРЖДЕНА постановлением Главы Администрации области от 02.03.2001 N 101 МЕТОДИКА уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности 1. Общие положения Настоящая методика разработана в соответствии с ЗакономАстраханской области "О едином налоге на вмененный доход дляопределенных видов деятельности" от 17 сентября 1998 года N39 сдополнениями и изменениями к нему. 2. Порядок расчета единого налога на вмененный доход 2.1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиесяплательщиками единого налога на вмененный доход, представляют вналоговый орган по месту регистрации плательщика расчет суммы единогоналога на вмененный доход, подлежащей уплате в очередном налоговомпериоде. Такой расчет представляется не позднее чем за один месяц донаступления очередного налогового периода. 2.2. Если у организации или предпринимателя несколько торговыхточек или иных мест осуществления деятельности, расчет суммы налогапредставляется по каждому такому месту. 2.3. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по оказаниюавтотранспортных услуг и оказанию на коммерческой основе услуг поперевозке пассажиров маршрутными такси, ведут раздельный учет поуказанным видам деятельности и по имеющемуся комплексу техническогообслуживания (ремонт, техосмотр, мойка, автостоянка и т.п.). Отдеятельности по содержанию и обеспечению функционирования имеющегосякомплекса технического обслуживания налогоплательщики уплачиваютналоги по обычной системе налогообложения. 2.4. Расчет суммы единого налога на вмененный доход производитсяпо прилагаемой форме на основе порядка расчета единого налога навмененный доход (приложение 1). Форма, порядок расчета единого налога на вмененный доход,показатели базовой доходности, повышающие и понижающие коэффициентыбазовой доходности должны находиться в налоговом органе в доступномдля налогоплательщика месте. 2.5. Коэффициенты, корректирующие базовую доходность кзависимости от места регистрации, применяются только в случае, еслиместо регистрации налогоплательщика и тип населенного пункта, где оносуществляет деятельность, совпадают. При их различии применяетсякоэффициент, характеризующий тип населенного пункта, в которомосуществляется деятельность. Если в ассортимент реализуемой продукции входит несколько позицийтовара, определенных в разделе 4 приложения 2 Закона Астраханскойобласти "О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности" с различными коэффициентами, применяется наибольшийкоэффициент. Если среди реализуемых товаров товары местного производствасоставляют более 75%, то наряду с коэффициентом, учитывающимассортимент продукции, применяется также соответствующий коэффициент0,75. Применение данного коэффициента осуществляется при представлениив налоговый орган договоров поставки и накладных оттоваропроизводителей Астраханской области. Введенный с 1 января 2001 года к значениям базовой доходностикоэффициент 1,3 применяется для видов деятельности, переведенных наединый налог до 1 января 2001 года, и не применяется для видовдеятельности, которые были переведены на единый налог с 1 января 2001года. При применении льгот, учитывающих количество рабочих мест,созданных налогоплательщиком, льгота применяется в расчетах на каждуюторговую точку или на каждое место осуществления деятельности с учетомобщего количества работающих. При осуществлении розничной торговли через магазины и оказанииуслуг общественного питания предельная численность работающих (врозничной торговле - до 30 человек, при оказании услуг общественногопитания - до 50 человек) определяется отдельно по каждому магазину илиточке общественного питания. 2.6. К обрядовым услугам не относятся ритуальные услуги, включаяизготовление и реализацию ритуальных принадлежностей (гробов, венков,надгробий и т.п.). (см. "Общероссийский классификатор услугнаселению"). 2.7. Оборудованное рабочее место - это рабочее место сзакрепленным за ним оборудованием, механизмами, инвентарем и т.п.Схемы (планировки) оборудованных рабочих мест определяютсяналогоплательщиком самостоятельно в зависимости от спецификивыполняемых работ (услуг). Один экземпляр схемы (планировки),заверенный личной подписью налогоплательщика, передается в налоговыйорган для контроля вместе с расчетом суммы единого налога на очереднойналоговый период. Для сферы деятельности "Техническое обслуживание и ремонтавтомототранспортных средств" применяется характеристика оборудованныхрабочих мест согласно приложению 2 к настоящей методике. Еслинекоторые виды оборудования, имеющегося у плательщика, входят всамостоятельное оборудованное рабочее место и в то же время являютсячастью другого оборудованного рабочего места, то для расчетаприменяется одно оборудованное рабочее место с наибольшим наборомоборудования (например, жестяницкие и кузовные работы). Для бытовых услуг "Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаныхизделий" количество оборудованных рабочих мест определяется поколичеству имеющихся универсальных швейных машин. Вспомогательныемашины, такие, как оверлок, петельная машина, тамбурная отстрочка,гладильный пресс и т.п., при определении количества оборудованныхрабочих мест не учитываются. Для сферы деятельности "Розничная торговля" при расчете общейплощади магазинов, павильонов не учитывается площадь офисныхпомещений, не используемых для осуществления торговли, коридоров,санитарных комнат и комнат отдыха, а также сданная в аренду площадь. 2.8. Налоговый период устанавливается в один квартал. Период, закоторый уплачивается единый налог на вмененный доход, налогоплательщикопределяет самостоятельно, но на срок не менее одного месяца. Уплата единого налога производится за полный календарный месяцнезависимо от того, с какой даты налогоплательщик начнет осуществлятьпредпринимательскую деятельность. 2.9. К расчету единого налога на вмененный доход налогоплательщикобязан приложить следующие документы: - свидетельство на право осуществления предпринимательскойдеятельности; - лицензию и (или) сертификат; - договор аренды или права пользования земельным участком, гдеосуществляется деятельность, от которой уплачивается единый налог;либо постановление органов местного самоуправления о предоставленииземельного участка под размещение объекта; либо разрешительное письмоорганов местного самоуправления (на киоск, тонар) и акт приемкиобъекта в эксплуатацию (в том числе для временных сооружений); - документ о праве собственности на недвижимое имущество илидоговор аренды недвижимого имущества, используемого в ходедеятельности, от которой уплачивается единый налог; - документы, обосновывающие показатели, принятые для расчетаединого налога: копию документа, подтверждающего техническиехарактеристики транспортных средств, справки, рынков, либо копиидоговоров, свидетельствующих о наличии и категории торгового места(палатка, прилавок и т.д.), акт ввода в эксплуатацию (дляавтомобильных стоянок) и т.п. В случае невозможности подтвержденияотдельных показателей, необходимых для расчета, плательщик указываетих самостоятельно; - документы, свидетельствующие об уплате арендных платежей:квитанции об уплате, платежные поручения, приходные кассовые ордера(для получения льготы налогоплательщикам, арендующим здания, помещенияи места осуществления предпринимательской деятельности). 2.10. Налогоплательщики - юридические лица, занимающиесядеятельностью в сферах, указанных в статье 3 Закона Астраханскойобласти "О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности", для которых при расчете единого налога на вмененныйдоход в качестве физического показателя установлена численностьработающих, применяют показатель "среднесписочная численность" всоответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений очисленности работников и использовании рабочего времени по формамфедерального государственного статистического наблюдения, утвержденнойпостановлением Госкомстата России от 07.12.98 N 121. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью всферах, для которых при расчете единого налога на вмененный доход вкачестве физического показателя установлена численность работающих,указывают общую списочную численность работающих, включая численностьосновного производственного персонала, вспомогательного обслуживающегоперсонала, управленческого персонала, а также граждан, оказывающихуслуги на основе договоров гражданско-правового характера.Предприниматель, использующий труд наемных работников, такжевключается в общее число работающих. При применении права на льготу при создании рабочих мест длямолодежи учитывается молодежь в возрасте до 30 лет. 2.11. Для предпринимателей, имеющих на иждивении детей, льгота поединому налогу на вмененный доход применяется независимо от того,проживают иждивенцы с лицами, содержащими их, или нет. Уменьшениеналога производится обоим супругам-предпринимателям, уплачивающимединый налог на вмененный доход, если брак зарегистрирован, а такжепредпринимателю, уплачивающему единый налог, если предпринимательявляется вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном илипопечителем, на иждивении которого находится ребенок. При расторжениибрака уменьшение налога производится у того из супругов, с кемпроживают дети. Бывший супруг (супруга), хотя и уплачивающий(уплачивающая) алименты на содержание детей, правд на льготу по налогуне имеет. При наличии в семье детей от другого брака льготой по налогупользуется каждый супруг, являющийся предпринимателем и уплачивающийединый налог на вмененный доход. 3. Сроки уплаты единого налога 3.1. Налоговый орган проверяет правильность расчета единогоналога на вмененный доход в срок не более одного месяца со дня егопредставления налогоплательщиком. В случае необходимости уточнения сведений для расчета налоговыйорган сообщает об этом налогоплательщику. 3.2. В срок не позднее одного месяца со дня представленияналогоплательщиком расчета единого налога на вмененный доход налоговыйорган направляет ему уведомление (по установленной форме) о переводена уплату единого налога с указанием суммы вмененного дохода поналогоплательщику в целом и по каждому виду деятельности, а такжесуммы единого налога. 3.3. Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговомпериоде не осуществлять предпринимательскую деятельность, расчетединого налога на очередной налоговый период не представляют. Онипредставляют в налоговый орган в срок представления расчета суммыединого налога на вмененный доход уведомление (заявление) о намеренииприостановить предпринимательскую деятельность. В уведомлении(заявлении) указывается срок, на который предприниматель намеренприостановить предпринимательскую деятельность, и причину намерения. Вслучае, когда налогоплательщик не имеет возможности представить вналоговый орган в указанный срок уведомление (заявление) о намеренииприостановить предпринимательскую деятельность, допускаетсянаправление уведомления (заявления) в налоговый орган по почтезаказным письмом. Налогоплательщики, намеренные приостановить предпринимательскуюдеятельность менее, чем на полный налоговый период (один или двакалендарных месяца), представляют расчет единого налога на очереднойналоговый период, а также уведомление (заявление) о намеренииприостановить предпринимательскую деятельность в налоговый орган поместу учета в срок не позднее месяца до наступления очередногоналогового периода. В уведомлении (заявлении) указываются срок (одинили два месяца), на который налогоплательщик намерен приостановитьпредпринимательскую деятельность, и причина намерения. В случае непредвиденных обстоятельств, когда налогоплательщик,уплатив единый налог за определенный период времени, не имеетвозможности осуществлять предпринимательскую деятельность (из-заболезни, форс-мажорных обстоятельств), он должен представить вналоговый орган уведомление (заявление) о приостановлениидеятельности. В уведомлении указываются причина приостановки и срок,на который налогоплательщик вынужден приостановить деятельность. Куведомлению прилагаются документы, подтверждающие возникшиенепредвиденные обстоятельства (при болезни - больничный лист дляналогоплательщиков, не привлекающих труд наемных работников, прифорс-мажорных обстоятельствах - соответствующие документы). Еслиналогоплательщик не имеет возможности лично представить в налоговыйорган вышеуказанные документы о приостановлении деятельности,допускается их представление уполномоченным представителемналогоплательщика, осуществляющим полномочия в соответствии сНалоговым кодексом Российской Федерации. По представленным документам зачет единого налога на вмененныйдоход в счет будущих платежей производится за каждый полныйкалендарный месяц, в течение которого налогоплательщиком неосуществлялась деятельность. Налоговый орган проставляет всвидетельстве об уплате единого налога налогоплательщика отметку овременном приостановлении деятельности. 3.4. Налогоплательщик до начала очередного налогового периода,либо месяца в налоговом периоде: - осуществляет уплату единого налога на лицевые счета 01,открытые органом федерального казначейства в РКЦ или коммерческихбанках на балансовых счетах 40101 "Налоги, распределяемые органамифедерального казначейства между бюджетами различных уровней". В платежном документе указываются фамилия, имя, отчествоналогоплательщика, домашний адрес и его идентификационный номер (ИНН); - сообщает в территориальные отделения государственныхвнебюджетных фондов (Пенсионный фонд. Фонд обязательного медицинскогострахования. Фонд социального страхования) сведения о наемныхработниках и получает отметку (печать) соответствующего фонда набланке уведомления. 3.5. Управление федерального казначейства по Астраханскойобласти: - перечисляет единый налог на вмененный доход в соответствующиеуровни бюджетов и в государственные внебюджетные фонды согласно статье8 Закона Астраханской области "О едином налоге на вмененный доход дляопределенных видов деятельности"; - передает ежедневно через уполномоченного представителягосударственных внебюджетных фондов реестр плательщиков единого налогас указанием ИНН, фамилии и сумм налога по каждому плательщику. 4. Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход Налоговый орган не позднее, чем через три дня с моментапредъявления налогоплательщиком платежных документов, подтверждающихуплату единого налога на вмененный доход, выдает ему свидетельство(или свидетельства) об уплате единого налога на вмененный доход поустановленной форме. В случае, когда осуществляемая плательщиком деятельность имеетразъездной характер, то есть осуществляется на территории разныхрайонов (зон, регионов), то в расчете, уведомлении и свидетельствеперечисляются все районы (зоны, регионы), в которых будетосуществляться деятельность. При расчете вмененного доходаиспользуется наибольший коэффициент (коэффициенты). Второй экземпляр свидетельства хранится в налоговом органе. Форма Расчет единого налога на вмененный доход на ____ квартал 200__ г. Составлен налогоплательщиком ____________________________________, ИНН ________________ (Ф.И.О., наименование предприятия) Место осуществления деятельности ______________________________________________________------T-------T-------T-----T----------T-----------T-----T------T--------T--------T--------¬¦Вид ¦Место ¦Наиме- ¦Ед. ¦Объем ¦Базовая до-¦Повы-¦Пони- ¦Размер ¦Размер ¦Сумма ¦¦дея- ¦осуще- ¦нование¦изме-¦(количест-¦ходность ¦шаю- ¦жающие¦вменен- ¦вменен- ¦единого ¦¦тель-¦ствле- ¦физиче-¦ре- ¦во) физи- ¦на 1 ¦щие ¦коэф- ¦ного до-¦ного до-¦налога ¦¦ности¦ния де-¦ских ¦ния ¦ческих по-¦физический ¦коэф-¦фици- ¦хода на ¦хода на ¦на квар-¦¦ ¦ятель- ¦показа-¦ ¦казателей ¦показатель ¦фици-¦енты ¦год ¦квартал ¦тал ¦¦ ¦ности ¦телей ¦ ¦ ¦в год ¦енты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----+-------+-------+-----+----------+-----------+-----+------+--------+--------+--------+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦+-----+-------+-------+-----+----------+-----------+-----+------+--------+--------+--------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----+-------+-------+-----+----------+-----------+-----+------+--------+--------+--------+¦Итого¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦L-----+-------+-------+-----+----------+-----------+-----+------+--------+--------+--------- Прилагается ____ подтверждающих документов согласно реестру. Предприниматель (Руководитель организации) _________________ _________________ (Подпись) Ф.И.О. М.П. "__" _____________ 200__ г. Расчет и подтверждающие документы принял "___" ___________ 200__ г. _____________________________________ ___________ _________________ должность работника налогового органа (Подпись) Ф.И.О. Обратная сторона РЕЕСТР подтверждающих документов-----------------------------------------------T-------------------------------------------¬¦ Наименование документа ¦ Реквизиты документа ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ 1 ¦ 2 ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦+----------------------------------------------+-------------------------------------------+¦ ¦ ¦L----------------------------------------------+-------------------------------------------- Предприниматель __________________________ Ф.И.О. Приложение 1 к методике уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности Порядок расчета единого налога на вмененный доход 1. 1 гр. - Определить вид деятельности в соответствии с видами,указанными в ст.3 Закона Астраханской области "О едином налоге навмененный доход для определенных видов деятельности". 2. 2 гр. - Указать место осуществления деятельности (адреснахождения рынка, магазина, N торгового места (для рынка), отдела (длямагазина) и т.п.). 3. 3 гр. - Определить из приложений к Закону в соответствии свидом осуществляемой деятельности физический показатель (указываетсяпрописью) для деятельности, определенной при выполнении п.1 настоящегорасчета. 4,5 графы заполняются применительно к 3 графе. 4. 6 гр. - Определить из приложений к Закону в соответствии свидом осуществляемой деятельности показатель базовой доходности длядеятельности, определенной при выполнении п.1 настоящего расчета. 5. 7,8 графы - Определить коэффициенты (понижающие, повышающие)базовой доходности из приложений к Закону для определенного всоответствии с п.1 настоящего порядка расчета вида деятельности. 6. 9 гр. - Расчет годового вмененного дохода производится поформуле: ВДг = БДг * ФП * К1 * К2 * К ... (гр.9=гр.6*гр.5*гр.7*гр.8) где ВДг - годовой вмененный доход, БДг - базовая доходность в год, ФП - количественное выражение физического показателя, К1, К2, К ... - коэффициенты базовой доходности. 7. 10 гр. - Расчет вмененного дохода на квартал: ВДкв = ВДг / 4 (гр.10 = гр.9 / 4) где ВДкв - вмененный доход на квартал, ВДг - годовой вмененный доход из расчета в п.6 настоящегопорядка, 4 - количество кварталов в году, 8. 11 гр. - Расчет суммы единого налога на вмененный доход дляопределенных видов деятельности на квартал ЕНкв = ВДкв * 20% (гр. 11 * 20%) где ЕНкв - сумма единого налога на квартал, ВДкв - вмененный доход на квартал, 20% - ставка единого налога на вмененный доход. Для определения суммы единого налога на один месяц, сумма единогоналога на квартал делится на количество месяцев в квартале. 9. Для подтверждения показателей, принимаемых для расчета единогоналога на вмененный доход, предпринимателем к расчету прилагаютсяподтверждающие документы, наименование и реквизиты которых указываютсяв расчете. Приложение 2 к методике уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности ХАРАКТЕРИСТИКА оборудованных рабочих мест по видам работ по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств-----------------------------T---------------------------------------¬¦Наименование участков ¦ Наименование ¦¦(рабочих мест) ¦ оборудования ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦ 1 ¦ 2 ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦1. Слесарно-механический ¦Станки: токарные, фрезерные, заточные ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦2. Кузнечно-рессорный ¦Горн кузнечный, наковальня, стеллаж, ¦¦ ¦ванна для закалки ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦3. Медницкий ¦Верстак с тисками, лампа паяльная, ¦¦ ¦вытяжной зонт, ванна для проверки ¦¦ ¦герметичности ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦4. Жестяницкий ¦Ножницы по металлу, верстак с тисками, ¦¦ ¦стеллаж ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦5. Сварочный ¦Электрогазосварочные аппараты, верстак ¦¦ ¦с тисками ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦6. Обойный ¦Верстак обойщика, стеллаж ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦7. Электротехнический ¦Верстак электрика, стенды для испытани馦 ¦электрооборудования ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦8. Аккумуляторный ¦Стеллаж для зарядки, верстак ¦¦ ¦аккумуляторщика, приборы для зарядки ¦¦ ¦батарей ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦9. Вулканизационный ¦Аппараты для вулканизации, станок для ¦¦(шиноремонтный) ¦шероховки камер, ванна для испытания ¦¦ ¦камер ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦10. Малярный ¦Окрасочно-сушильная камера, верстак ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦11. Шиномонтажный ¦Станок для демонтажа шин, домкрат ¦¦ ¦(подъем) для вывешивания автомобиля ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦12. Карбюраторный (топливной¦Верстак карбюраторщика, приборы для ¦¦аппаратуры) ¦испытания топливной аппаратуры ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦13. Кузовной ¦Подъемник для вывешивания автомобиля, ¦¦ ¦ножницы по металлу, заточной станок, ¦¦ ¦верстак слесарный, стенд для правки ¦¦ ¦кузова ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦14. Агрегатный ¦Стенд для ремонта двигателей, верстак ¦¦- ремонт двигателей ¦слесарный, ванна для мойки деталей ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦- ремонт мостов ¦Стенд для ремонта мостов, верстак ¦¦ ¦слесарный, ванна для мойки деталей ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦- ремонт коробок передач ¦Стенд для ремонта КПП, верстак ¦¦(КПП) ¦слесарный, ванна для мойки деталей ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦- ремонт рулевых управлений ¦Приспособление для ремонта рулевых ¦¦ ¦управлений, верстак слесарный, ванна ¦¦ ¦для мойки деталей ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦15. Пост диагностики ¦Стенд для контроля и развала передних ¦¦(контрольно-диагностические ¦колес, линейка для проверки схождения ¦¦работы) ¦передних колес, стенд или площадка для ¦¦ ¦проверки тормозов автомобиля ¦+----------------------------+---------------------------------------+¦16. Уборочно-моечный ¦Установка для мойки автомобилей, ¦¦ ¦площадка для мойки, очистные сооружения¦+----------------------------+---------------------------------------+¦17. Регламентные работы по ¦Осмотровая канава или подъемник для ¦¦видам технического ¦вывешивания, верстак слесарный ¦¦обслуживания ¦ ¦L----------------------------+----------------------------------------