Постановление Правительства Астраханской области от 29.12.2014 № 661-П
О Порядке осуществления главными распорядителями средств бюджета Астраханской области, главными администраторами доходов бюджета Астраханской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Астраханской области...
ПРАВИТЕЛЬСТВО АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
29.12.2014 N 661-П
Утратило силу – Постановление
Правительства Астраханской области
О Порядкеосуществления главными распорядителями средств бюджета Астраханской области,главными администраторами доходов бюджета Астраханской области, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета Астраханскойобласти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области
В соответствии с пунктом 5 статьи160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 5 Закона Астраханскойобласти от07.07.2008 №39/2008-ОЗ «О бюджетном процессе в Астраханской области»
ПравительствоАстраханской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердитьприлагаемый Порядок осуществления главными распорядителями средств бюджетаАстраханской области, главными администраторами доходов бюджета Астраханскойобласти, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджетаАстраханской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита.
2. Агентству связи и массовыхкоммуникаций Астраханской области (Зайцева М.А.) опубликовать настоящеепостановление в средствах массовой информации.
3. Постановление вступает в силу со дняего официального опубликования.
ГубернаторАстраханской области А.А.Жилкин
УТВЕРЖДЕН
постановлением
Правительства
Астраханской области
от 29.12.2014 № 661-П
Порядок
осуществления главными распорядителями средствбюджета Астраханской области, главными администраторами доходов бюджетаАстраханской области, главными администраторами источников финансированиядефицита бюджета Астраханской области внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита
(Вредакции Постановления Правительства Астраханской области
1. Общие положения
НастоящийПорядок определяет правила осуществления главными распорядителями средствбюджета Астраханской области, главными администраторами доходов бюджетаАстраханской области, главными администраторами источников финансированиядефицита бюджета Астраханской области (далее - главный администратор средствбюджета Астраханской области) внутреннего финансового контроля и на основефункциональной независимости внутреннего финансового аудита.
Главныеадминистраторы средств бюджета Астраханской области в целях обеспеченияосуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитапринимают правовые акты по вопросам, определенным настоящим Порядком. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П)
2. Осуществлениевнутреннего финансового контроля
2.1.Внутренний финансовый контроль является непрерывным процессом, реализуемымруководителем (заместителями руководителя), иными должностными лицами главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области, организующими ивыполняющими, а также обеспечивающими соблюдение внутренних процедурсоставления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры), направленным на:
-соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления иисполнения бюджета главным администратором средств бюджета Астраханской областии подведомственными ему получателями бюджетных средств;
-соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета (обеспечение достоверностибюджетной отчетности) главным администратором средств бюджета Астраханскойобласти и подведомственными ему получателями бюджетных средств;
-подготовку и реализацию мер по повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств.
(Пункт2.1 в редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
2.2. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области и получателя средствбюджета Астраханской области, исполняющих бюджетные полномочия.
2.3. Должностныелица структурных подразделений главного администратора средств бюджетаАстраханской области осуществляют внутренний финансовый контроль в отношенииследующих внутренних бюджетных процедур: (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- составление ипредставление документов, необходимых для составления и рассмотрения проектабюджета Астраханской области, внесения изменений в закон о бюджете Астраханскойобласти, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетныхассигнований;
- составление ипредставление документов, необходимых для составления и ведения кассового планапо доходам бюджета Астраханской области, расходам бюджета Астраханской областии источникам финансирования дефицита бюджета Астраханской области;
- составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджетаАстраханской области;
- составление инаправление документов, необходимых для формирования и ведения своднойбюджетной росписи бюджета Астраханской области, а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
- составление,утверждение и ведение бюджетных смет; (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от11.09.2015 № 474-П)
- формирование иутверждение государственных заданий в отношении подведомственныхгосударственных учреждений Астраханской области;
- составление иисполнение бюджетной сметы; (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от11.09.2015 № 474-П)
- принятие впределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств; (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от11.09.2015 № 474-П)
- осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита бюджета) в бюджет Астраханской области, пеней и штрафов по ним (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенномрегулировании в Российской Федерации);
- принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджетАстраханской области, а также процентов за несвоевременное осуществление такоговозврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерациио налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации);
- принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет Астраханской области (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании вРоссийской Федерации);
- ведениебюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов(составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной впервичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценкиимущества и обязательств, а также инвентаризаций;
- составление ипредставление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
- исполнениесудебных актов по искам к Астраханской области, а также судебных актов,предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета Астраханской областипо денежным обязательствам государственных казенных учреждений Астраханскойобласти.
- распределение лимитов бюджетныхобязательств по подведомственным получателям бюджетных средств; (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от11.09.2015 № 474-П)
- осуществление предусмотренныхнормативными правовыми актами Российской Федерации и Астраханской области опредоставлении межбюджетных трансфертов в форме субсидий, субвенций и иныхмежбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение действий, направленных наобеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка ихпредоставления; (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от11.09.2015 № 474-П)
- осуществление предусмотренныхнормативными правовыми актами Российской Федерации и Астраханской области опредоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных наобеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка ихпредоставления. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от11.09.2015 № 474-П)
2.4. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется путем осуществления контрольных действий, атакже принятия мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
2.5.К контрольным действиям относятся:
-проверка соответствия документов требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации и Астраханской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Астраханской области, атакже требованиям внутренних стандартов и процедур; (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- подтверждение(согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур); (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от18.11.2016 № 403-П)
- сверка данных;
- сбор (запрос),анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении внутренних бюджетныхпроцедур. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
2.6.Контрольные действия, указанные в пункте 2.5 настоящего раздела (далее -контрольные действия), применяются в ходе самоконтроля и (или) контроля поуровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее - методыконтроля). (В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
2.7. Контрольныедействия подразделяются на:
- визуальныеконтрольные действия, осуществляемые без использования прикладных программныхсредств автоматизации;
- автоматическиеконтрольные действия, осуществляемые с использованием прикладных программныхсредств автоматизации без участия должностных лиц;
- смешанныеконтрольные действия, выполняемые с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.
2.8. К способамосуществления контрольных действий относятся: (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- сплошнойспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры);
- выборочныйспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры).
2.9.Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденнойкартой внутреннего финансового контроля.
Утверждениекарт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора средств бюджетаАстраханской области.
(Пункт2.9 в редакции Постановления Правительства Астраханской области от18.11.2016 № 403-П)
2.10. В картевнутреннего финансового контроля по каждому отражаемому предмету внутреннегофинансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном завыполнение операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции,должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля ипериодичности, а также способах проведения контрольных действий. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от18.11.2016 № 403-П)
2.11. Процесс формирования (актуализация) карты внутреннегофинансового контроля включает следующие этапы:
- оценка операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур) с точки зрения вероятностивозникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетныхпроцедур (далее - бюджетные риски), в целях определения применяемых к нимметодов контроля, контрольных действий и способов их осуществления;
- формирование перечня операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) суказанием необходимости или отсутствия необходимости осуществления контрольныхдействий, определяемых по результатам оценки бюджетных рисков.
(Пункт 2.11. в редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П)
2.12. Оценка бюджетного риска осуществляется по следующимкритериям:
вероятность - степень возможности наступления события, негативновлияющего на выполнение внутренней бюджетной процедуры;
степень влияния - уровень негативного воздействия события нарезультат выполнения внутренней бюджетной процедуры, определяемый по величинеотклонения от целевых значений показателей качества исполнения бюджетныхполномочий (далее - качество финансового менеджмента), осуществляемых главнымадминистратором средств бюджета Астраханской области, величине ущерба,причиненного Астраханской области, или величине искажения бюджетной отчетностии (или) величине отклонения от целевых значений показателей государственнойпрограммы Астраханской области.
Значение каждого из указанных критериев оценивается как низкое,среднее или высокое.
Оценка значения критерия «вероятность» осуществляется с учетомрезультатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализациибюджетного риска.
Оценка значений критериев бюджетного риска осуществляетсядолжностными лицами, ответственными за формирование карт внутреннегофинансового контроля, на основании:
информации соответствующих структурных подразделений главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области о результатах внутреннегофинансового контроля и отчетов о результатах аудиторских проверок;
информации о выявленных министерством финансов Астраханскойобласти, нарушениях нормативных правовых актов Российской Федерации иАстраханской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Астраханской области, атакже требований внутренних стандартов и процедур (далее - нарушения),представляемой в установленном им порядке;
информации о возникновении коррупционно опасных операций.
К коррупционно опасным операциям для целей настоящего Порядкаотносятся операции (действия по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур):
при выполнении которых может возникнуть конфликт интересов и вотношении которых внутренний финансовый контроль осуществляют должностные лица,замещающие должности, включенные в перечень должностей, замещение которыхсвязано с коррупционными рисками;
необходимые для выполнения внутренней бюджетной процедуры,направленной на организацию исполнения функции государственного органа,определенной в качестве коррупционно опасной;
в отношении которых имеется информация о признаках,свидетельствующих о коррупционном поведении должностных лиц при их выполнении.
Бюджетный риск признается значимым, если значение хотя бы одного изкритериев бюджетного риска оценивается как высокое либо при одновременнойоценке значений обоих критериев бюджетного риска как среднее.
В карты внутреннего финансового контроля включаются операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками.
(Пункт2.12. в редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
Пункт2.13 (Утратил силу - Постановление Правительства Астраханской области от18.11.2016 № 403-П)
2.14.Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем каждого структурного подразделения, ответственногоза результаты выполнения внутренних бюджетных процедур. (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от18.11.2016 № 403-П)
2.15.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
- Абзац (Утратил силу - Постановление Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П);
- при принятиирешения руководителем (заместителем руководителя) главного администраторасредств бюджета Астраханской области о внесении изменений в карты внутреннегофинансового контроля в соответствии с пунктом 2.29 настоящего раздела; (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П)
- в случае внесенияизменений в правовые акты Российской Федерации и Астраханской области,регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменениявнутренних бюджетных процедур.
2.16. При формировании (актуализации) карты внутреннего финансовогоконтроля составляется (уточняется) перечень мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в том числе относятся:
меры, направленные на совершенствование способов и уточнение сроковсовершения операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур);
меры, направленные на устранение недостатков используемыхприкладных программных средств автоматизации операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры, направленные на повышение квалификации должностных лиц,выполняющих внутренние бюджетные процедуры;
проведение мониторинга изменений бюджетного законодательства и иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а такжеположений законов и иных нормативных правовых актов, обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства Астраханской области.
Указанный перечень мер составляется (уточняется) с учетомрезультатов оценки бюджетных рисков и утверждается руководителем (заместителямируководителя) главного администратора средств бюджета Астраханской области.
(Пункт2.16. в редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
2.17. Формирование, утверждение и актуализация карты внутреннегофинансового контроля, а также перечня мер по повышению качества выполнениявнутренних бюджетных процедур осуществляются в порядке, установленном главнымадминистратором средств бюджета Астраханской области, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем. Актуализация (формирование) картывнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур проводится не реже одного раза в год. (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
2.18. Ответственность за организацию и осуществление внутреннегофинансового контроля несут руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области, курирующий структурныеподразделения главного администратора средств бюджета Астраханской области, всоответствии с распределением обязанностей, а также руководители структурныхподразделений, выполняющих внутренние бюджетные процедуры. (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
2.19.При поступлении информации о выявленных нарушениях главный администраторсредств бюджета Астраханской области обязан представлять в министерствофинансов Астраханской области сведения о мерах по повышению качества выполнениявнутренних бюджетных процедур, сведения об актуализации карт внутреннегофинансового контроля и копии документов, подтверждающих принятиесоответствующих мер. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П)
2.20. Внутреннийфинансовый контроль в структурных подразделениях главного администраторасредств бюджета Астраханской области осуществляется с соблюдениемпериодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картахвнутреннего финансового контроля.
2.21.Самоконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностнымлицом каждого структурного подразделения главного администратора средствбюджета Астраханской области путем проведения проверки выполняемой им операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) на соответствие нормативным правовым актам РоссийскойФедерации и Астраханской области, регулирующим бюджетные правоотношения и (или)обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства Астраханской области,требованиям внутренних стандартов и процедур, должностным регламентам, и (или)сверки данных. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П)
2.22. Контрольпо уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя), иным должностным лицом главного администраторасредств бюджета Астраханской области путем подтверждения (согласования)операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностнымилицами. (В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области от18.11.2016 № 403-П)
2.23.Результаты самоконтроля и контроля по уровню подчиненности оформляются:
-визированием документов (внутреннее согласование);
-грифомсогласования, справкой о согласовании, листом согласования или протоколомобсуждения документа (внешнее согласование);
-санкционированием операций;
-записьюв регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
2.24. Контроль по уровнюподведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочийсплошным и (или) выборочным способом главным администратором средств бюджетаАстраханской области в отношении процедур и операций, совершенных подведомственнымиполучателями средств бюджета Астраханской области, путем проведения проверок,направленных на установление соответствия представленных документов требованиямнормативных правовых актов Российской Федерации и Астраханской области,регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, ипутем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главным администраторомсредств бюджета Астраханской области информации об организации и результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными получателями средствбюджета Астраханской области.
Результаты таких проверок оформляютсязаключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранениянедостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.
(Подпункт 2.24 в редакцииПостановления Правительства Астраханской области от18.11.2016 № 403-П)
2.25. Смежный контроль осуществляетсясплошным и (или) выборочным способом руководителем структурного подразделенияглавного администратора средств бюджета Астраханской области (инымуполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделенийглавного администратора средств бюджета Астраханской области, и (или) проведения анализа и оценки информации орезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур. (В редакции Постановления Правительства Астраханской областиот18.11.2016 № 403-П)
2 .26. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансовогоконтроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от11.09.2015 № 474-П)
Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется вструктурном подразделении главного администратора средств бюджета Астраханскойобласти, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем. (В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
2.27. Регистры(журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению, в томчисле с применением автоматизированных информационных систем, в порядке,установленном правовым актом главного администратора средств бюджетаАстраханской области.
Порядок ведениярегистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц,ответственных за их ведение, устанавливаются правовым актом главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области. (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от18.11.2016 № 403-П)
2.28. Информацияо результатах внутреннего финансового контроля направляется структурнымподразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, руководителю (заместителю руководителя) главного администраторасредств бюджета Астраханской области в сроки, установленные правовым актомглавного администратора средств бюджета Астраханской области.
Порядокформирования и направления информации о результатах внутреннего финансовогоконтроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроляустанавливается правовым актом главного администратора средств бюджетаАстраханской области. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от18.11.2016 № 403-П)
2.29.Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора средств бюджетаАстраханской области по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля принимает решения с указанием сроков их выполнения, направленные на: (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- обеспечениеприменения эффективных автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
- изменение картвнутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать бюджетныериски; (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- изменениевнутренних стандартов и процедур; (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от11.09.2015 № 474-П)
- уточнение правпо формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступак записям в регистрах бюджетного учета;
- устранениеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетныепроцедуры;
- проведениеслужебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
- ведениеэффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области.
2.30.При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля учитываются поступившая главному администратору средств бюджетаАстраханской области информация, указанная в актах, заключениях, представленияхи предписаниях органов государственного финансового контроля, информация онарушениях, выявленных министерством финансов Астраханской области, а такжеразмещенные в текущем календарном году и в течение предыдущего календарногогода на официальном сайте министерства финансов Астраханской области винформационно-телекоммуникационной сети «Интернет» годовые результаты конкурсана лучшие показатели качества финансового менеджмента исполнительных органовгосударственной власти Астраханской области. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
2.31. (Утратил силу - Постановление Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П)
3. Осуществлениевнутреннего финансового аудита
3.1. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами главного администратора средств бюджетаАстраханской области (далее - субъект внутреннего финансового аудита),наделенными полномочиями по проведению внутреннего финансового аудита, наоснове функциональной независимости.
Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированиюи предоставлению независимой и объективной информации о результатах исполнениябюджетных полномочий главным администратором средств бюджета Астраханскойобласти, направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур. (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственнои исключительно руководителю главного администратора средств бюджетаАстраханской области. (В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
Абзац(Утратил силу - Постановление Правительства Астраханской области от11.09.2015 № 474-П)
3.2. Целямивнутреннего финансового аудита являются:
- оценканадежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;
- подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
- подготовкапредложений о повышении экономности и результативности использования средствбюджета Астраханской области.
3.3.Структурные подразделения главного администратора средств бюджета Астраханскойобласти являются объектами внутреннего финансового аудита главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области (далее - объекты аудита). (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.4. В рамках осуществления внутреннего финансового аудита:
- оценивается надежность внутреннего финансового контроля;
- подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетныхпроцедур и эффективность использования бюджетных средств;
- подтверждается соответствие учетной политики и ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
- оценивается эффективность применения объектом аудитаавтоматизированных информационных систем при выполнении внутренних бюджетныхпроцедур;
- подтверждается наличие прав доступа пользователей к базам данных,вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
- подтверждаются законность и полнота формирования финансовых и первичныхучетных документов, а также наделения должностных лиц правами доступа к записямв регистрах бюджетного учета;
- подтверждается достоверность данных, содержащихся в регистрахбюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность.
(Пункт3.4. в редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.5. Субъектвнутреннего финансового аудита осуществляет подготовку заключений по вопросамобоснованности и полноты документов главного администратора средств бюджетаАстраханской области, направляемых в министерство финансов Астраханской областив целях составления и рассмотрения проекта бюджета Астраханской области, впорядке, установленном правовым актом главного администратора средств бюджетаАстраханской области. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от11.09.2015 № 474-П)
3.6. Аудиторскиепроверки подразделяются на:
- камеральныепроверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннегофинансового аудита на основании представленных по его запросу информации иматериалов;
- выездныепроверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
-комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
3.7. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок:
- запрашивают иполучают на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информациюоб организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля , письменные заявления и объяснения отдолжностных лиц и иных работников объектов аудита; (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- посещаютпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;
- привлекаютнезависимых экспертов.
Абзац(Утратил силу - Постановление Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.8. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан:
- соблюдатьтребования правовых актов Российской Федерации и Астраханской области вустановленной сфере деятельности;
-проводить аудиторские проверки в соответствии с программами аудиторскихпроверок, в том числе аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетностиполучателя бюджетных средств, сформированной главным администратором средствбюджета Астраханской области с применением в соответствии с пунктом 3.21настоящего раздела основанного на оценке бюджетных рисков подхода поопределению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита, атакже соблюдения главным администратором средств бюджета Астраханскойобласти порядка формирования сводной бюджетной отчетности; (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П)
- не допускать кпроведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннегофинансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке,организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от18.11.2016 № 403-П)
3.9.Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несетруководитель главного администратора средств бюджета Астраханской области.
Руководительглавного администратора средств бюджета Астраханской области при организациивнутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннегофинансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от18.11.2016 № 403-П)
3.10. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области (далее - план).
3.11.Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в порядке,установленном правовым актом главного администратора средств бюджетаАстраханской области.
3.12. Планпредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.
По каждойаудиторской проверке в плане указываются тема аудиторской проверки, объектыаудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от11.09.2015 № 474-П)
3.13. Припланировании аудиторских проверок (составлении плана и (или)программы аудиторской проверки) учитываются: (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
-значимость операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектоваудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность главного администратора средств бюджетаАстраханской области в случае неправомерного исполнения этих операций;
- факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, ккоторым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
-результаты оценки бюджетных рисков; (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);
- возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;
- наличиерезерва времени для проведения внеплановыхаудиторских проверок. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.14. В ходепланирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах: (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от11.09.2015 № 474-П)
- осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
- проведения втекущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношениифинансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П)
3.15. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.
3.16.Аудиторская проверка назначается приказом руководителя главного администраторасредств бюджета Астраханской области.
В приказе напроведение аудиторской проверки указываются фамилии, имена, отчества, должностичленов группы работников, проводящих аудиторскую проверку, и ее руководителя.
3.17.Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
3.18. Присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа.Программа аудиторской проверки содержит: (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- темуаудиторской проверки;
- наименованиеобъектов аудита;
- переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки еепроведения.
3.19. (Утратил силу - Постановление ПравительстваАстраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.20. Аудиторская проверка проводится с применением следующихметодов аудита:
- инспектирование, представляющее собой изучение записей идокументов, связанных с осуществлением операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или)материальных активов;
- наблюдение, представляющее собой систематическое изучение действийдолжностных лиц объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры);
- запрос, представляющий собой обращение к осведомленным лицам впределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений,необходимых для проведения аудиторской проверки;
- подтверждение, представляющее собой ответ на запрос информации,содержащейся в регистрах бюджетного учета;
- пересчет, представляющий собой проверку точности арифметическихрасчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельный расчетдолжностным лицом подразделения внутреннего финансового аудита;
- аналитические процедуры, представляющие собой анализ соотношенийи закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутреннихбюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатковосуществления иных внутренних бюджетных процедур.
(Пункт3.20.в редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.21. В ходе аудиторской проверки достоверности бюджетнойотчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администраторомсредств бюджета Астраханской области, субъект внутреннего финансового аудитаприменяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определениюпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целяхподтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искаженийпоказателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.
Процесс определения проверяемых данных и используемых в отношенииних методов аудита включает следующие этапы:
осуществление оценки рисков искажения бюджетной отчетности;
определение подлежащих проверке показателей бюджетной отчетности,применяемых к ним соответствующих методов аудита, а также объема выборкиданных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся вбюджетной отчетности.
Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется вотношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующим критериям:
существенность ошибки - величина искажения информации об активах иобязательствах и (или) финансовом результате, а также степень влияния напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случаедопущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателюбюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартовбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансовРоссийской Федерации);
вероятность допущения ошибки - степень возможности неотраженияинформации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отраженияс нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленных Министерством финансов Российской Федерации.
Оценка значения критерия «вероятность допущения ошибки»осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий(обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числеанализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлениембюджетной отчетности.
Значение каждого из указанных критериев оценивается как низкое,среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является высоким (рисксущественного искажения бюджетной отчетности), если значение одного изкритериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является низким (рискнесущественного искажения бюджетной отчетности), если значение каждого изкритериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как низкое.
Риск искажения бюджетной отчетности является средним в случаяхостальных сочетаний значений критериев риска искажения бюджетной отчетности.
К показателям бюджетной отчетности с рисками существенногоискажения бюджетной отчетности применяется комбинация из 2 и более такихметодов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.
К показателям бюджетной отчетности со средними рисками искажениябюджетной отчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъектавнутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетной отчетности с рисками несущественногоискажения бюджетной отчетности в качестве методов аудита применяютсяаналитические процедуры и (или) наблюдение, либо аудит таких показателейотчетности не проводится.
По проверяемому показателю бюджетной отчетности объем выборкиданных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся вбюджетной отчетности, определяется в зависимости от значения риска искажениябюджетной отчетности с учетом методических рекомендаций Министерства финансовРоссийской Федерации.
(Пункт3.21.в редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.22. Припроведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащиенадежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактическиеданные и достоверная информация, основанные на рабочей документации иподтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основаниемдля выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.23.При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, котораясодержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемые в связи спроведением аудиторской проверки: (В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
Абзац(Утратил силу - Постановление Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
- сведения охарактере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;
- сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;
- перечень икопии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации,документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходеаудиторской проверки;
- письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц объектов аудита;
- копииобращений, направленных органам государственного финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные отних сведения;
- копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;
Абзац(Утратил силу - Постановление Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.24. Срокипроведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продленияустанавливаются правовым актом главного администратора средств бюджетаАстраханской области.
3.25. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем и членами аудиторской группы и вручаетсяпредставителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудитавправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течениедесяти рабочих дней с даты получения акта.
3.26.Формирование, направление и соблюдение сроков рассмотрения акта аудиторскойпроверки объектом аудита осуществляются в порядке, устанавливаемом правовымактом главного администратора средств бюджета Астраханской области. (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от18.11.2016 № 403-П)
3.27. Наосновании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:
- информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках в целях принятиямер, предупреждающих их возникновение; (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- информацию оналичии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
- выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленнойобъектами аудита бюджетной отчетности;
- выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования средств бюджета Астраханской области.
-выводы о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором средств бюджета Астраханской области,методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдениипорядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия кучету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов иобязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствиисостава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовыхактах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, еесоставлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), атакже о соблюдении главным администратором средств бюджета Астраханской областипорядка формирования сводной бюджетной отчетности. (В редакцииПостановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.28. Отчет орезультатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкинаправляется руководителю главного администратора средств бюджета Астраханскойобласти. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главногоадминистратора средств бюджета Астраханской области принимает одно илинесколько из следующих решений: (В редакции Постановления Правительства Астраханскойобласти от09.08.2018 г. № 335-П)
- онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам, а также о проведении служебных проверок;
- о направленииматериалов в министерство финансов Астраханской области и (или)правоохранительные органы при наличии признаков нарушений, в отношении которыхотсутствует возможность их устранения. (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
- опроведении мероприятий, предусмотренных пунктом 2.29 раздела 2 настоящегоПорядка. (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.29.При принятии руководителем главного администратора средств бюджета Астраханскойобласти решения, предусмотренного абзацем вторым пункта 3.28 настоящегораздела, руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятийпо устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениямии рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляетконтроль за его выполнением. (В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.30.Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаза отчетный финансовый год формируется субъектом внутреннего финансового аудитадо 1 февраля текущего финансового года. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.31.Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансовогоаудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (обэффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности своднойбюджетной отчетности главного администратора средств бюджета Астраханскойобласти. (В редакции Постановления ПравительстваАстраханской области от11.09.2015 № 474-П)
Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений, а также к повышению эффективностииспользования средств бюджета Астраханской области. (Вредакции Постановления Правительства Астраханской области от09.08.2018 г. № 335-П)
3.32. Порядоксоставления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаустанавливается правовым актом главного администратора средств бюджетаАстраханской области. (В редакции ПостановленияПравительства Астраханской области от18.11.2016 № 403-П)