Постановление Главы Администрации Астраханской области от 26.06.2000 № 221
Об утверждении Порядка исчисления и уплаты налога с продаж
Утратилo силу - Постановление Главы Администрации Астраханской области от 22.04.2002 г. N 170 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ 26 июня 2000 года N 221 (В редакции Постановления Главы Администрации Астраханской области от 17.08.2001 г. N 429) Об утверждении Порядкаисчисления и уплатыналога с продаж Во исполнение Закона Астраханской области "О налоге с продаж" от17.09.98 N 40 (в ред. от 20 апреля 2000 года)ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить Порядок исчисления и уплаты налога с продаж(прилагается). 2. Управлению Министерства Российской Федерации по налогам исборам по Астраханской области (Миронов) довести настоящий Порядок досведения налогоплательщиков и обеспечить контроль за сбором налога спродаж в полном объеме. 3. Признать утратившим силу постановление Главы Администрацииобласти от 10.11.98 N 464 "Об утверждении порядка исчисления и уплатыналога с продаж". 4. Департаменту информации, издательства, полиграфии и связиАдминистрации области (Блиер) опубликовать данное постановление всредствах массовой информации. 5. Постановление вступает в силу по истечении 10 дней со дняофициального опубликования. 6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить напервого заместителя Главы Администрации области Жилкина А.А.И.о. Главы Администрации области А.А. Жилкин УТВЕРЖДЕНО Постановление Главы Администрации области от 26 июня 2000 года N 221 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ Настоящий Порядок разработан в соответствии с: - частью первой Налогового кодекса Российской Федерации; - Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесенииизменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Обосновах налоговой системы в Российской Федерации"; - Законом Астраханской области от 14 августа 1996 г. N 11 (ред.17.09.98) "О введении упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства на территорииАстраханской области"; - Законом Астраханской области от 17 сентября 1998 г. N 39 (ред.07.04.2000) "О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности". - Законом Астраханской области от 17 сентября 1998 г. N 40 (ред.20.04.2000) "О налоге с продаж". Раздел I. ПОНЯТИЯ И ТЕРМИНЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ ПОРЯДКЕ Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия: организации - юридические лица, образованные в соответствии сзаконодательством Российской Федерации (далее - российскиеорганизации), а также иностранные юридические лица, компании и другиекорпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,международные организации, их филиалы и представительства, созданныена территории Российской Федерации (далее - иностранные организации); физические лица - граждане Российской Федерации, иностранныеграждане и лица без гражданства; индивидуальные предприниматели - физические лица,зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица; лица (лицо) - организации и (или) физические лица; реализация товаров, работ или услуг организацией илииндивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе (в томчисле обмен товарами, работами или услугами) права собственности натовары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Раздел II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА 2.1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) всоответствии с настоящим Порядком являются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, их филиалы, представительства и другиеобособленные подразделения. При реализации товаров структурнымиподразделениями без образования юридического лица, не имеющимиотдельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога будетявляться головное предприятие по месту нахождения таких структурныхподразделений; иностранные юридические лица, компании и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные всоответствии с законодательством иностранных государств, международныеорганизации, их филиалы и представительства, созданные на территорииРоссийской Федерации; индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельностьбез образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары(работы, услуги) на территории Российской Федерации. 2.2. Не являются плательщиками налога с продаж: - организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности в соответствии с Законом Астраханской области от14.08.96 N 11 (ред. 17.09.98) "О введении упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства на территории Астраханской области"; - организации и индивидуальные предприниматели, переведенные науплату единого налога на вмененный доход в соответствии с ЗакономАстраханской области от 17.09.98 N 39 (ред. 07.04.2000) "О единомналоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Раздел III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 3.1. Налог с продаж представляет собой налог на операции попродаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет на территорииАстраханской области. 3.2. Объектом налогообложения по налогу с продаж являетсястоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом заналичный расчет, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают поддействие раздела IV настоящего Порядка. 3.2.1. Под наличным расчетом подразумевается внесение наличныхденежных средств в кассу продавца товаров (работ, услуг). 3.2.2. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа спроведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек,по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках попоручениям физических лиц. Перечисленные выше способы оплаты,совершенные индивидуальными предпринимателями, не приравниваются вцелях обложения налогом с продаж к реализации за наличный расчет. 3.2.3. К продаже за наличный расчет приравнивается передачатоваров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другиетовары (работы, услуги). Под населением при этом подразумеваютсяфизические лица, в том числе работающие в организации, уиндивидуального предпринимателя. К передаче товаров населению в обмен на другие товары (работы,услуги) не относятся: выдача работникам специальной одежды и другихсредств индивидуальной защиты, мыла и обезвреживающих средств, молокаи лечебно-профилактического питания, предусмотренных ст. 149, 150, 151Кодекса Законов о труде Российской Федерации от 09.12.71 (сизменениями и дополнениями); оплата стоимости коллективного питания,бесплатно предоставляемого членами экипажей морских и речных судов,плавсоставу рыбопромыслового флота. Стоимость передаваемых товаров (выполненных работ, оказанныхуслуг) организациям, индивидуальным предпринимателям в обмен на другиетовары (работы, услуги) не является объектом налогообложения по налогус продаж. 3.3. Товаром для целей обложения налогом с продаж признаетсялюбое реализуемое имущество. Работой для целей обложения налогом с продаж признаетсядеятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могутбыть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или)физических лиц. Услугой для целей обложения налогом с продаж признаетсядеятельность, результаты которой не имеют материального выражения,реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. 3.4. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ,услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы дляподакцизных товаров. 3.5. При реализации товаров объектом налогообложения являетсястоимость товаров как собственного производства, так и приобретенныхна стороне. Раздел IV. ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГА С ПРОДАЖ Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость: - хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные,бараночные), коды 91 1006-91 1009, 91 1300 - 91 1896**; - молока и молокопродуктов (включая масло животное, сметану,сыры), коды товаров 92 2001 - 92 2202, 92 2110 - 92 2122, 92 2210 -92 2324, 92 2340 - 92 2711, 92 2714 - 92 2721, 92 2912 - 92 2932,98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98 3112, 98 3122,98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742,98 3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98 5912,98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9412, 98 9610 - 98 9616**; - масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное,хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое,рапсовое), коды товаров 91 4028 - 91 4113, 91 4115, 91 4121 - 91 4123,91 4131, 91 4136 - 91 4137, 91 4143, 91 4146, 91 4148, 91 4190**; - маргарина, коды товаров 91 4205, 91 4210 - 91 4213**; - круп, коды товаров 92 9400 - 92 9498**; - сахара, коды товаров 91 1001, 91 1100 - 91 1136, 91 1139**; - соли, коды товаров 91 9011 - 91 9013, 91 9202 - 91 9244**; - картофеля, коды товаров 91 6661, 97 3110 - 97 3113, 97 3931**; - продуктов детского и диабетического питания, коды товаров91 0014, 91 1009, 92 1701, 91 6011 - 91 6014, 91 6160 - 91 6164,91 6201 - 91 6202, 91 6218, 91 6301 (для детского питания), 91 6302,91 6361 - 91 6363, 91 6365, 91 9701, 92 2218, 92 2236, 92 2245,92 2256, 92 2285, 92 2295, 92 2324, 92 2340 - 92 2342, 92 2414,92 2423, 92 2443, 92 2452, 92 2467, 92 2950, 92 7156**, а такжепродукции на соевой основе (творог, молоко, кефир, майонез, соеваямасса, паштет, сыворотка, кетчуп, йогурт); - муки, коды товаров 91 4615, 91 6641, 91 9720 - 91 9722, 92 8220- 92 8222, 92 8322, 92 9300 - 92 9357**; - макаронных изделий, коды товаров 91 4900 - 91 4955**; - мяса и птицы, коды товаров 921001 - 92 1027, 92 1032 - 92 1033,92 1100 - 92 1198**; - рыбы (за исключением деликатесной), коды товаров 92 4100 - 924575, 92 4584, 92 4586, 92 4590 - 92 4622, 92 4624, 92 4628 -92 4999**. К деликатесной рыбе для целей обложения налогом с продажотносятся: икра осетровых и лососевых рыб, белорыбицы, лососябалтийского; осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь);семга, форель (кроме морской); спинка и теша нельмы холодногокопчения, кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужногопосола; спинка кеты, чавычи и кижача холодного копчения; теша кеты;боковники чавычи холодного копчения, спинка муксуна, омуля, сигасибирского и амурского чира холодного копчения; - овощей, коды товаров 97 3917 - 97 3929, 97 3932 - 97 3933,97 3940 - 97 3949**; - яиц, коды товаров 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145,98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4910- 984919**; - колбасных изделий из говядины, свинины, баранины, конины, мясаптиц и других видов мяса и субпродуктов (за исключениемтвердокопченых), коды товаров 92 1310 - 92 1332, 92 1360 - 92 1361,92 1370 - 921371**. К колбасе твердокопченой для целей обложения налогом с продажотносится продукция, указанная в кодах товаров 92 1340 - 92 1343**; - фруктов, коды товаров 97 6111 - 97 6113, 97 6121 - 97 6126,97 6151 - 97 6154, 97 6161 - 97 6166, 97 6171 - 97 6174**; - бахчевых, коды товаров 97 3411 - 97 3413**; - чая, коды товаров 91 9101 - 91 9145, 91 9160 - 91 9162**; - детской одежды и обуви (по перечню, приведенному в приложении1); - платных медицинских услуг для населения, коды услуг 08 1000 -08 1707; - лекарственных средств, коды товаров 93 0100 - 93 8998**; - изделий медицинского назначения, коды товаров 81 5800 -81 5823, 84 6000 - 84 6617, 94 6000 - 94 6730, 94 9000 - 94 9524**; - протезно-ортопедических изделий, коды товаров 93 9600 -93 9697; - медицинской техники, коды товаров 94 0000 - 94 5350, 94 7000 -94 8922**; - услуг связи, коды услуг 03 0000 - 03 5100*; - бытовых услуг, коды услуг 01 0000 - 01 9752*; - жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче внаем населениюгосударственных или муниципальных жилых помещений, а также попредоставлению жилья в общежитиях, коды услуг 04 0000 - 04 2410*; - услуг в сфере культуры, искусства и спорта, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры, искусства и спорта (театры, кинотеатры, концертныеорганизации и коллективы, клубные учреждения, включая сельскиебиблиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха,ботанические сады, зоопарки, объекты физкультуры и спорта) припроведении театрально-зрелищных, культурно-просветительскихмероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов, кодыуслуг 05 0000 - 05 3409, 07 0000 - 07 2209*; - ценных бумаг, зданий, сооружений, земельных участков и иныхобъектов, относящихся к недвижимому имуществу; - услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными и престарелыми; - услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (кроме такси), а также услуг по перевозкепассажиров в пригородном сообщении речным, морским, железнодорожным иавтомобильным транспортом, коды услуг 02 6201 - 02 6203, 02 2200 -02 2203, 02 3202 - 02 3203, 02 1204, 02 5202*; - услуг, предоставляемых кредитными организациями, оказываемых врамках их деятельности, подлежащей лицензированию. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, предусмотреныприложениями 9, 10, 11, 18, 19, 20 Инструкции ЦБ РФ от 23.07.98 N 75-И(ред. 28.06.99) "О порядке применения федеральных законов,регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций илицензирования банковской деятельности"; - услуг, предоставляемых страховщиками, оказываемых в рамках ихдеятельности, подлежащей лицензированию. В соответствии с Законом РФ от 27.11.92 N 4015-1 (ред. 20.11.99)"Об организации страхового дела в Российской Федерации" лицензиивыдаются на осуществление добровольного и обязательного личногострахования, имущественного страхования и страхования ответственности,а также перестрахования, если предметом деятельности страховщикаявляется исключительно перестрахование; - услуг, предоставляемых профессиональными участниками рынкаценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащейлицензированию". В соответствии со ст. 39 Закона РФ от 22.04.96 N 39-ФЗ (ред.08.07.99) "О рынке ценных бумаг" подлежат лицензированию следующиевиды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг: брокерскаядеятельность, дилерская деятельность, деятельность по управлениюценными бумагами, деятельность по организации торговли на рынке ценныхбумаг, депозитарная деятельность, клиринговая деятельность,деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг; - услуг, предоставляемых негосударственными пенсионными фондами,оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию. В соответствии с Положением "О лицензировании деятельностинегосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активаминегосударственных пенсионных фондов", утвержденным постановлениемПравительства РФ от 07.08.95 N 792, под деятельностьюнегосударственного пенсионного фонда понимается некоммерческаядеятельность по формированию активов путем привлечения добровольныхцелевых денежных взносов юридических и физических лиц, передаче этихсредств компании по управлению активами негосударственных пенсионныхфондов (далее именуется - компания), осуществлению пожизненно или втечение длительного периода регулярных выплат гражданам в денежнойформе, а также других действий по выполнению обязательств передгражданами; - услуг, предоставляемых коллегией адвокатов, коды услуг09 1200 - 09 1214*; - ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, коды услуг01 9500 - 01 9603*, религиозных культовых предметов. К религиозным культовым предметам при этом относятся: свечи,духовно-религиозная литература, кресты всех видов, лампадное масло,иконы всех видов и размеров, церковная утварь для совершениябогослужений, церковных и религиозных обрядов; - услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов; - товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, а такжепроизводимых государственными и муниципальными образовательнымиучреждениями. Перечень товаров, связанных с учебным, учебно-производственным,научным или воспитательным процессом, приводится в приложении 2. Под товарами (работами, услугами), производимыми государственнымии муниципальными образовательными учреждениями, подразумеваются товары(работы, услуги), производимые государственными и муниципальнымиобразовательными учреждениями в рамках их уставнойнепредпринимательской деятельности; - путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, коды услуг 08 2100 - 08 2109*; - товаров (работ, услуг), переданных в счет погашениязадолженности по заработной плате, кроме товаров (работ, услуг),указанных в абзаце 2 пункта 3 статьи 20 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-I"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями идополнениями, соответствующими Федеральному закону от 31.07.98 N 150),а именно: - подакцизных товаров; - дорогостоящей мебели - наборы отечественной мебели стоимостьюсвыше 5000 рублей, одиночная отечественная мебель стоимостью свыше1000 рублей за предмет, мебель, произведенная за пределами РФ; - радиотехники, коды товаров 65 8000 - 65 8900**; - одежды; - деликатесных продуктов питания, а именно: - море- и рыбопродукты: икра осетровых и лососевых рыб, белорыбицы, лосося балтийского; осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь); семга, форель (кроме морской); спинка и теша нельмы холодного копчения; кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола; спинка кеты, чавычи и кижача холодного копчения; теша кеты, боковник чавычи холодного копчения; спинка муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира холодного копчения; пресервы филе - ломтиков лосося балтийского и дальневосточного; мясо крабов и наборы отдельных конечностей крабов варено-мороженые; лангусты; кальмары; осьминоги; - мясопродукты: вырезки, телятина, языки; колбасные изделия сырокопченые высшего сорта, сырокопченые полусухие высшего сорта, сыровяленые; копчености из свинины, баранины, говядины, телятины (балык, карбонад, шейка, окорок, пасторма, филей); свинина и говядина запеченные; консервы (ветчина, бекон, карбонад и язык заливной); - автомобилей; - мехов; - ювелирных изделий; - видеопродукции и компакт-дисков; - услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы РФ(за исключением стран СНГ); - услуг по рекламе; - услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц; - услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого ибизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонахклассов "люкс" и "СВ"; - мыла, зубной пасты, шампуней отечественного производства, кодытоваров 91 4401 - 91 4403, 91 4411, 91 4414, 91 4421 - 91 4426,91 5832, 91 5821, 91 5833 - 91 5834**, а также синтетических чистящихсредств отечественного производства; - почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток,конвертов, газет; - товаров (работ, услуг), связанных с газификацией частныхдомовладений и квартир (по перечню, приведенному в приложении 3); - услуг по перевозке транспортных средств на речных переправах ипо понтонным мостам; - водки, настоек горьких крепостью 40 градусов и выше,реализуемых в розничной торговле, коды товаров 91 8102** (в частиводки крепостью 30 градусов и выше), 91 8110 - 91 8115** (в частиводки), 91 8116 - 91 8117**, 91 8124** (в части настоек горькихкрепостью 40 градусов и выше). В случае возникновения сложностей при отнесении товаров (работ,услуг) к той или иной льготной группе товаров (работ, услуг) возможнообращение с запросом в органы государственной статистики.-------------------------------- * Коды услуг даны в соответствии с Общероссийским классификаторомуслуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением ГосстандартаРоссии от 28.06.93 N 163 (ред. 11.09.95) ** Коды товаров даны в соответствии с Общероссийскимклассификаторов продукции ОК 005-93, утвержденным постановлениемГосстандарта России от 30.12.93 N 301 (ред. 12.04.2000) Раздел V. СТАВКА НАЛОГА Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов. Раздел VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА 6.1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиквключает сумму налога в цену товаров (работ, услуг), предъявляемую коплате покупателю этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма налогаопределяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля ценытовара без учета налога с продаж (результат умножения стоимоститоваров (работ, услуг), облагаемых налогом, на ставку налога). Пример. Предприятие торговли реализовало за отчетный периодкомпакт-дисков на сумму 105000 рублей (с налогом с продаж). Установленная ставка налога с продаж составляет 5%. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком,определяется: 105 тыс. руб. х 5% -------------------- = 5 тыс. рублей. 100% + 5% Значение строки 3 декларации (расчета) по форме приложения 1 кЗакону Астраханской области от 17.09.98 N 40 (ред. 20.04.2000) "Оналоге с продаж" (начисленная сумма налога) (данные строки 1 "б" умножить на данные строки 2) равно: --------------------------------------------------- (100% + данные строки 2) 6.2. Сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком поитогам каждого отчетного (налогового) периода с разбивкой помесячно,определяется налогоплательщиком самостоятельно расчетным путем. Сумма налога, подлежащего уплате юридическим лицом по итогамкаждого месяца, индивидуальным предпринимателем по итогам квартала,определяется как результат сложения всех сумм налога, полученных отпокупателей при оплате приобретаемых ими у этого налогоплательщикатоваров (работ, услуг). 6.3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели,зарегистрированные в налоговых органах других субъектов РФ, обязанывстать на учет в налоговых органах Астраханской области по местуреализации товаров (работ, услуг) в качестве плательщиков налога спродаж. Вышеуказанные лица исчисляют, сдают налоговые декларации ипроизводят авансовые платежи по налогу с продаж на основании данныхтоваросопроводительных документов (по торговой деятельности),договоров об оказании услуг, выполнении работ до начала осуществлениядеятельности. Для подтверждения уплаты налога необходимо при себеиметь квитанцию об уплате налога с продаж. 6.4. Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверкиналоговых органов внести исправления в ранее представленные налоговыедекларации (расчеты). По суммам налога, подлежащим уплате в бюджет дополнительно,налогоплательщик представляет в соответствующий налоговый органуточненные налоговые декларации (расчеты) отдельно за каждый налоговыйпериод, в котором производятся уточнения. В этих налоговых декларациях(расчетах) по соответствующим строкам указывается только суммавыявленной разницы по сравнению с ранее представленными декларациями(расчетами). 6.5. Учет поступления налога с продаж по каждомуналогоплательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6(приложение N 9 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 15.04.94 N 26 (ред.20.11.95) "О порядке ведения в государственных налоговых инспекцияхоперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и другихобязательных платежей", утвержденной приказом ГНС РФ от 15.04.95 NВГ-3-13/23). Раздел VII. НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ 7.1. В случае, когда оплата за товары (работы, услуги)производится после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг,исчисление налога с продаж производится следующим образом. В случае реализации товаров, выполнения работ, оказания услугпосле вступления в силу Закона Астраханской области "О налоге спродаж" датой реализации считается день поступления выручки в кассуили на расчетный счет в банке. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимостьотгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг до вступленияв силу Закона Астраханской области "О налоге с продаж", оплата закоторые произведена после вступления в силу вышеуказанного Закона. 7.2. При передаче товаров (работ, услуг) населению в обмен надругие товары (работы, услуги) факт передачи считается совершенным вмомент последнего перехода права собственности (по последнему фактупередачи). При этом объектом налогообложения по налогу с продажявляется стоимость товаров (работ, услуг), передаваемых после 01.10.98в обмен на другие товары (работы, услуги). 7.3. Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличнымиденежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполненияработ, оказания услуг налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем приреализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога спродаж производится в общеустановленном порядке. Датой реализации приэтом считается день поставки товара, выполнения работы, оказанияуслуги. 7.4. При расчетах за реализованные товары (работы, услуги), как вналичной, так и в безналичной форме, налог с продаж взимается только вчасти стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет. 7.5. По первичным учетным документам, выставленным с налогом спродаж за товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, нооплаченным в безналичном порядке, сумма полученного налога подлежитвозврату покупателю либо включается в выручку от реализации товаров(работ, услуг). В случае возврата излишне уплаченной суммы налогаделается соответствующая сторнировочная запись. 7.6. При возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенногос налогом с продаж, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом РФотказа сторон от исполнения договора купли-продажи, либо в случаесохранения продавцом права собственности на товар до момента егореализации третьим лицам (договор комиссии), данные, ранее отраженныена счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и суммналога с продаж, должны быть уточнены путем внесения исправительныхзаписей на соответствующие счета бухгалтерского учета. 7.7. В случае неполучения от покупателей суммы налога с продаж,причитающейся по товарам (работам, услугам), реализованным за наличныйрасчет, расчеты с бюджетом по налогу с продаж должны производитьсяналогоплательщиком за счет собственных средств. Объектомналогообложения при этом является стоимость реализованных товаров(работ, услуг). 7.8. Плательщиками налога с продаж при реализации товаров (работ,услуг) за наличный расчет будут являться организации, индивидуальныепредприниматели, непосредственно получающие наличные денежные средстваот покупателя (заказчика), в том числе организации и индивидуальныепредприниматели, реализующие товары (работы, услуги) по договорамкомиссии, поручения и агентскому договору. 7.8.1. Если согласно условиям договора комиссии реализациятоваров покупателям производится комиссионером, участвующим врасчетах, т.е. наличные денежные средства поступают в кассукомиссионера, то налог с продаж должен взиматься с покупателейкомиссионером и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленномЗаконом Астраханской области "О налоге с продаж". При этом налогвзимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажитовара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комитентпри получении выручки от комиссионера как наличными денежнымисредствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает. 7.8.2. В случае, если согласно условиям договора комиссиикомиссионер не участвует в расчетах за товар и реализация товаровпокупателям производится комитентом, то налог с продаж долженвзиматься с покупателей комитентом и уплачиваться им в бюджет. Приэтом налог взимается комитентом с покупателей исходя из полной ценыпродажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. 7.8.3. При получении комиссионером вознаграждения от комитентаналичными денежными средствами налог с продаж уплачивается вобщеустановленном порядке. Аналогично вышеназванному действует порядокрасчетов по налогу с продаж и по операциям, проводимым по договорампоручения и агентским договорам. 7.8.4. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) врамках договора доверительного управления плательщиком налога с продажбудет являться доверительный управляющий. 7.8.5. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) врамках договора простого товарищества (договора о совместнойдеятельности) плательщиком налога с продаж будет являться организация(индивидуальный предприниматель), которой поручено ведение дел ибухгалтерского учета общего имущества товарищей. В случае, если по договору простого товарищества (договору осовместной деятельности) ведение бухгалтерского учета общего имуществатоварищей не поручено одному из участвующих в договоре простоготоварищества лиц, плательщиком налога с продаж по сделке будетявляться каждый товарищ пропорционально стоимости своего вклада вобщее дело. 7.8.6. При реализации товаров наложенным платежом плательщикаминалога с продаж будут являться почтовые отделения связи по меступолучения товара покупателем, со всей стоимости товара, включаяпочтовые услуги. 7.9. Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретенииимущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимостьпродукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения в томслучае, когда использование этого имущества связано с процессомпроизводства и реализации. 7.10. Товары (продукция), произведенные из отдельных компонентов,стоимость которых освобождена от налога с продаж (например, борщ,включающий такие компоненты, как мясо, капуста, свекла, лук репчатый идр., освобожденные от уплаты налога), облагаются налогом с продаж совсей стоимости товаров (продукции). Данный пункт не распространяется на товары (продукцию), указанныев разделе IV настоящего Порядка. Раздел VIII. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА, ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ 8.1. Уплата налога организациями осуществляется ежемесячно,исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг),перечисленных в разделе III Порядка, за истекший календарный месяц, всрок не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным, насчета 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначействамежду уровнями бюджетов"; открытые при районных, городских отделенияхфедерального казначейства. 8.2. Уплата налога индивидуальными предпринимателямиосуществляется ежеквартально, исходя из фактических оборотов отреализации товаров (работ, услуг), перечисленных в разделе IIIПорядка, в срок не позднее 5 числа второго месяца, следующего заотчетным кварталом на счета 40101 "Налоги, распределяемые органамифедерального казначейства между уровнями бюджетов", открытые прирайонных, городских отделениях федерального казначейства. 8.3. Плательщики налога с продаж ежеквартально не позднее 30числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговыморганам декларации (расчеты) по налогу с продаж нарастающим итогом поформе согласно приложению 1 к Закону Астраханской области "О налоге спродаж". По обособленным подразделениям декларации представляютсяорганизацией в налоговый орган по месту нахождения обособленногоподразделения. 8.4. Сумма налога определяется плательщиками на основаниибухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии сположениями настоящего Порядка. 8.5. Налогоплательщики должны вести раздельный учет товаров(работ, услуг), облагаемых и необлагаемых налогом с продаж.Предприниматели без образования юридического лица в книгах учетадоходов и расходов ведут раздельный учет товаров (работ, услуг),облагаемых налогом с продаж, ежемесячно на отдельных листах разделаVII-I. Данный порядок действует до перехода его на уплату единогоналога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Датаперехода определяется по дате вступления в действие свидетельства обуплате единого налога. Раздел IX. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 9.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременностьуплаты в бюджет сумм налога с продаж возлагается наналогоплательщиков. 9.2. За нарушение Закона Астраханской области от 17.09.98 N 40 "Оналоге с продаж" налогоплательщик несет ответственность в соответствиис законодательством Российской Федерации. 9.3. Контроль за полнотой исчисления и своевременностьюперечисления налога с продаж в бюджет осуществляется налоговымиорганами в соответствии с компетенцией. Раздел X. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 10.1. Суммы налога с продаж зачисляются в областной бюджет иместные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов инаправляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения. 10.2. Совокупный доход, полученный индивидуальнымипредпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактическиуплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога. Приложение 1 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж ПЕРЕЧЕНЬ детской одежды и обуви, освобожденной от уплаты налога с продаж 1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной,дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия; бельевые трикотажные изделия; чулочно-носочные изделия; прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы. 2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха инатуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной,младшей и старшей школьной возрастных групп: верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы); нательное белье; головные уборы. 3. Обувь: пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная. Таблица предельных размеров одежды и обуви, освобожденных от уплаты налога с продаж -----------------------------------T-----T---------T--------¬ ¦ Группы товаров ¦Рост,¦Обхват ¦Обхват ¦ ¦ ¦ см ¦груди, см¦шеи, см ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦1. Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 36 ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Бельевые трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 80 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Чулочно - носочные изделия ¦ ¦ ¦ длина ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стопы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 22 см ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Прочие трикотажные изделия: ¦ ¦размер 18¦ ¦ ¦перчатки, варежки ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦шапки ¦ ¦ 54 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦2. Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Верхняя одежда и нательное белье: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 35 ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Школьная форма независимо от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦размера ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Головные уборы ¦ ¦размер 54¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦3. Обувь ¦22,5*¦ ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Обувь валяная ¦ 23 ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Обувь резиновая ¦ 22 ¦ ¦ ¦ L----------------------------------+-----+---------+--------- * Для организаций, применяющих при изготовлении школьной обувиГОСТ 11373-88 Обувь "Размеры", предельным размером обуви является 24. Приложение 2 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж ПЕРЕЧЕНЬ товаров, связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом К перечню товаров, связанных с учебным, учебно-производственным,научным или воспитательным процессом, относятся следующие товары: - карандаши и наборы карандашей всех видов; - ручки автоматические перьевые и шариковые, автоматическиекарандаши и стержни к ним, наборы авторучек и карандашей. Перья кавтоматическим перьевым ручкам и узлы пишущие к автоматическимшариковым ручкам. Ручки ученические. Фломастеры. Пишущие стержни.Перья всех видов. Запасные части к перьевым, шариковым авторучкам иписьменным приборам. Чернила для авторучек; - чертежные приборы, готовальни, чертежные и грифельные доски,линейки логарифмические, линейки разные, угольники, треугольники,рейсшины, лекала, транспортиры, трафареты, тушь жидкая и сухая, чернаяи цветная. Баллончики для туши, циркули; - резина стиральная, счетные палочки, мелки школьные и цветныедля рисования, счеты школьные, пластилин, пеналы, точилки длякарандашей, наборы букв, цифр, касса букв и слогов, касса цифр исчетного материала, учебно-наглядные пособия, грифеля, подставки длякниг, клей, краски акварельные и гуашевые; - учебники, географические атласы, печатные карты географические,глобусы, ноты, учебно-наглядные таблицы, плакаты; - учебно-методическая литература; - бумага чертежная, миллиметровая; - тетради ученические, общие, для нот, для конспектов, длярисования; - альбомы и блоки для черчения, рисования и эскизов; - дневники школьные; - обложки для тетрадей и учебников; - методические, детские журналы и наклейки к ним, детскиеигрушки, ранцы, портфели, рюкзаки школьные. Приложение 3 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж ПЕРЕЧЕНЬ товаров (работ, услуг), связанных с газификацией частных домовладений и квартир I. Проектные работы Разработка проектно-сметной документации. II. Монтажные работы 1. Прокладка газопроводов из стальных и полиэтиленовых труб. 2. Монтаж опор под газопровод. 3. Монтаж металлоконструкций. 4. Установка вентилей, задвижек, кранов проходных, клапановобратных. 5. Установка газовых плит бытовых, водонагревателей проточных,водонагревателей емкостных, счетчиков газовых, газовых горелок идругого оборудования. 6. Пневматическое испытание газопроводов. 7. Врезка штуцером под газ в действующие газопроводы. 8. Газовое оборудование, реализуемое предприятиями,организациями, осуществляющими газификацию частных домовладений иквартир. 9. Пусконаладочные работы газового оборудования. 10. Проведение инструктажа потребителям газа. III. Строительные работы 1. Копание ям вручную под опоры. 2. Заливка опор бетоном. 3. Масляная окраска металлических поверхностей. 4. Пробивка отверстий в кирпичных стенах и перекрытиях. 5. Прорезка отверстий в деревянных стенах и перекрытиях. 6. Заделка гильз при проходе через стены и перекрытия. IV. Работы по устройству печей, дымоходов и вентиляционных каналов 1. Кладка печей, дымовых и вентиляционных каналов под установкугазовых приборов. 2. Переоборудование печей под газовое топливо. 3. Первичная приемка дымовых и вентиляционных каналов. 4. Разработка проектно-сметной документации 5. Обучение потребителей газа мерам пожарной безопасности. 6. Обследование и выдача заключения о пригодности помещений дляэксплуатации газового оборудования.