Постановление Главы Администрации Астраханской области от 30.08.2002 № 436а
Об оценке доходных возможностей муниципальных образований
Утратилo силу - Постановление Губернатора Астраханской области от 08.08.2003 г. N 378 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ 30.08.2002 N 436аОб оценке доходныхвозможностей муниципальныхобразований В целях повышения эффективности оценки доходных возможностеймуниципальных образований Астраханской области и стимулированиядеятельности органов местного самоуправления в увеличенииэкономического и налогового потенциала территорий и во исполнениеплана мероприятий по реализации программы реформирования региональныхфинансов, утвержденной распоряжением Главы Администрации области от27.05.2002 N 539-р,ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить: - общие принципы взаимоотношений областного бюджета с бюджетамимуниципальных образований Астраханской области по оценке доходныхвозможностей территорий; - методику оценки налогового потенциала муниципальных образований(прилагаются). 2. Финансовому управлению Администрации области (Евлашев)использовать указанную методику при формировании межбюджетныхотношений областного бюджета. 3. Рекомендовать органам местного самоуправления использоватьуказанную методику для оценки доходных возможностей муниципальныхобразований. 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить напервого заместителя Главы Администрации области Жилкина А.А.Глава Администрации области А.П. Гужвин УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Главы Администрации области от 30.08.2002 N 436а Общие принципы взаимоотношений областного бюджета с бюджетами муниципальных образований Астраханской области по оценке доходных возможностей территорий Настоящие принципы определяют взаимоотношения областного бюджетас бюджетами муниципальных образований Астраханской области по оценкедоходных возможностей территорий. 1. Основные понятия и термины, используемые в общих принципах: - административно-территориальная единица области - территория(муниципальное образование или его часть), имеющая установленныенормативными правовыми актами название, статус, границы иподведомственная собственным органам местного самоуправления илитерриториальному подразделению органа местного самоуправления; - муниципальное образование области - городское, сельскоепоселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, частьпоселения, иная населенная территория, в пределах которыхосуществляется местное самоуправление; имеются муниципальнаясобственность, местный бюджет и выборные органы местногосамоуправления; - налоговый потенциал района - максимально возможные объемыналоговых и неналоговых начислений на территории муниципальныхобразований данного района в консолидированный бюджет области,определяемые параметрами социально-экономического развития наочередной финансовый год; - налоговые ресурсы района - совокупность возможных налоговых иненалоговых поступлений с территории муниципальных образований данногорайона в консолидированный бюджет области на очередной финансовый годбез учета льгот и налоговых вычетов; - налоговые доходы - объемы налоговых и иных приравненных к нимдоходов, фактически поступивших в бюджеты муниципальных образований; - налоговая база - совокупность стоимостных, физических и иныххарактеристик объектов налогообложения; - налогооблагаемая база-налоговая база, величина которойскорректирована на сумму налоговых вычетов и льгот; - коэффициент налоговых усилий - показатель, оценивающийэффективность деятельности органов местного самоуправления района помобилизации доходов в консолидированный бюджет области; - дефлятор - один из индексов роста цен, используемый в качествекоэффициента для оценки доходных возможностей территорий. 2. Оценка налогового потенциала районного муниципальногообразования с помощью метода репрезентативной системы налогов. Показатель налогового потенциала отражает обеспеченность районаналоговой базой, которая позволяет дать экономическую оценку еевозможностей по единому перечню налогов (суммарно по всем отраслямэкономики либо по группам отраслей), поэтому налоговый потенциалвыступает основополагающим инструментом налогового и бюджетногопланирования. Указанный подход обеспечивает единство бюджетной системы,определяющей общий порядок расчета прогнозных показателей как дляобластного, так и для местных бюджетов, и повышает заинтересованностьместных органов власти в максимальной мобилизации доходов с имеющейсяна их территории налоговой базы. Связь между оценкой налогового потенциала и прогнозом налоговыхпоступлений устанавливается с помощью средней репрезентативнойналоговой ставки, которая рассчитывается как среднее по всеммуниципальным образованиям соотношение между прогнозируемыминалоговыми сборами и налоговой базой, т.е. определяется с учетомсреднего для региона индекса налоговых усилий. Налоговый потенциал района оценивается как объем налоговыхдоходов, который могут получить бюджеты муниципальных образований,если будут применять: - одинаковые налоговые ставки (максимально возможные всоответствии с законодательством Российской Федерации), - одинаковый объект налогообложения, - одинаковые усилия по сбору налогов. Налоговый потенциал представляет собой интегральный показательобъективно измеряющих доходные возможности муниципальных образований,учитывающий уровень и структуру экономического развития территории.При этом доходы местных бюджетов определяются не по фактическимпоступлениям за предыдущие годы при сложившемся уровне собираемостиналогов, а в зависимости от размера налоговых баз. Показатель совокупного налогового потенциала используется толькодля сопоставления доходных возможностей территорий и не являетсяпрогнозируемой оценкой налоговых доходов муниципальных образований. 3. Методика оценки налогового потенциала при распределениивыравнивающих трансфертов основана на принципах: - создания стимулов для проведения на уровне муниципальныхобразований рациональной и ответственной налоговой и бюджетнойполитики и повышения эффективности бюджетных расходов; - усиления заинтересованности органов местного самоуправления вувеличении собственного экономического и налогового потенциала; - разграничения (закрепления) и распределения на постояннойоснове по нормативам регулирующих доходов, по уровням бюджетнойсистемы Астраханской области; - предоставления средств фонда финансовой поддержки муниципальныхобразований Астраханской области (ФФПМО) на основе объективныхкритериев бюджетной обеспеченности муниципальных образований, исходяиз эффективности налоговых усилий органов местного самоуправления; - максимальной стабильности подходов и принципов предоставлениясредств ФФПМО, позволяющих органам местного самоуправлениясамостоятельно прогнозировать социально-экономическое развитиемуниципального образования на перспективу; - равенства бюджетных прав муниципальных образований. 4. Процесс расчета налогового потенциала состоит из ключевыхблоков: нормативного, экономического, бюджетного. Нормативный блок представляет собой набор основных положений ипараметров налогового законодательства (налогооблагаемая база,налоговые ставки, система-налогового контроля и т.п.). Экономический блок определяет условия и параметры экономическогоразвития территории (показатели экономического потенциала в различныхподсчетах: капитала, ренты, имущества и т.д.), которые формируютналоговую базу и характеризуют показатели налоговой нагрузки наналогообразующие предприятия муниципальных образований. Бюджетный блок аккумулирует показатели зачисления налогов вбюджеты всех уровней. Определяющим фактором являются основные принципыустановления нормативов отчислений от федеральных и региональныхрегулирующих налогов в-местные бюджеты. 5. Экономической основой для расчета налогового потенциаларайонных муниципальных образований являются: - показатели налоговых баз и налоговых ставок по основным видамналогов, определяемых в соответствии с действующим законодательством; - показатели прогноза социально-экономического развития районовобласти, определяющие динамику изменения основных доходных показателейбюджетов муниципальных образований; - дефляторы ВРП и индексы роста потребительских цен, используемыев качестве коэффициента для оценки доходных возможностей районов попрочим налоговым и неналоговым доходам. При определении доходныхвозможностей на планируемый год применяются единые дефляторы,доведенные до субъектов Российской Федерации Минэкономразвития России; - коэффициент налоговых усилий, используемый для оценки объеманалоговых ресурсов района. Указанный показатель определяется покаждому налоговому и неналоговому доходу и является единым для оценкидоходной базы каждого муниципального образования; - показатели объема недоимок по налогам и сборам, объемамотложенных налоговых платежей (по реструктуризированным налоговымплатежам, по реструктуризируемым доходам от реализации в связи сизменением стандарта налогообложения прибыли и др.), используемые длярасчета коэффициента налоговых усилий. 6. Источниками информации для расчета налогового потенциаласлужат данные: - Министерства Российской Федерации по налогам и сборам покаждому муниципальному образованию, - Государственного комитета Российской Федерации по статистике , - федерального казначейства Министерства финансов РоссийскойФедерации, - органов государственной власти и управления Астраханскойобласти, - органов власти местного самоуправления. 7. Собственные доходы муниципальных образований. Бюджетная обеспеченность района измеряется налоговыми ресурсами,имеющимися (остающимися) в распоряжении муниципальных образований дляфинансирования закрепленных за ними расходов. Собственные доходы бюджетов муниципальных образований формируютсяза счет отчислений от: - федеральных и региональных налогов и сборов, - закрепленных местных налогов и сборов, - иных доходов. Оценка собственных доходов районных муниципальных образований напланируемый год производится на основе действующего налоговогозаконодательства, планируемых нормативов отчислений от федеральных ирегиональных налогов и сборов, иных доходов, показателей прогнозовсоциально-экономического развития. Распределение доходов от федеральных и региональных налогов исборов, иных доходов между областным бюджетом и бюджетами районныхмуниципальных образований осуществляется по нормативам,устанавливаемым законом Астраханской области об областном бюджете наочередной финансовый год с учетом нормативов отчислений от федеральныхрегулирующих налогов и сборов, определенных федеральным законом офедеральном бюджете на очередной финансовый год. В соответствии с особенностями закрепления отдельных видовналогов (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и др.)нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов вбюджеты районных муниципальных образований устанавливаются напланируемый финансовый год или на долговременной основе (не менее чемна три года). Срок действия указанных нормативов может быть изменен в случаевнесения изменений в федеральное или региональное законодательство. Нормативы отчислений от федеральных и региональных налоговустанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 25 сентября1997 года N 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления вРоссийской Федерации" (статья 7). По федеральным и региональным налогам и сборам, иным доходамрасчеты ведутся по контингенту доходов с последующим определением суммотчислений в местный бюджет по установленному нормативу. 8. Основными принципами установления нормативов отчислений отфедеральных и региональных регулирующих налогов являются: - выравнивание уровней расчетной бюджетной обеспеченностимуниципальных образований; - равенство бюджетных прав муниципальных образований; - заинтересованность органов местного самоуправления в увеличенииэкономического и налогового потенциала территорий. Выравнивание уровня расчетной бюджетной обеспеченностиосуществляется в целях финансирования государственных социальныхстандартов, обеспечивающих равноценный доступ граждан к основнымбюджетным услугам и социальным гарантиям, ответственность зафинансирование которых возложена на органы местного самоуправления. Право на получение средств имеют муниципальные образования,расчетная подушевая бюджетная обеспеченность которых не превышаетсредний по региону уровень. Передача доходов из бюджета одного уровня бюджетной системыАстраханской области другому уровню может быть произведена в порядке,установленном действующим законодательством. Принцип равенства бюджетных прав муниципальных образований вовзаимоотношениях с областным бюджетом предполагает установлениеединого порядка формирования для всех территорий региона нормативовотчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местныебюджеты и оказание им финансовой помощи из областного бюджета наоснове единой методики с учетом социально-экономических и иныхособенностей муниципальных образований. Принцип заинтересованности органов местного самоуправления вувеличении экономического и налогового потенциала территорийосновывается на стимулировании развития реального сектора экономики наоснове создания благоприятного инвестиционного и делового климата,обеспечивающего расширение налогооблагаемой базы и повышение налоговыхпоступлений в областной и местные бюджеты. УТВЕРЖДЕНА постановлением Главы Администрации области от 30.08.2002 N 436а Методика оценки налогового потенциала муниципальных образований 1. Общие положения Методика оценки налогового потенциала муниципальных образованийразработана в соответствии с общими принципами взаимоотношенийобластного бюджета с бюджетами районных муниципальных образованийАстраханской области по оценке доходных возможностей территорий. 2. Расчет налогового потенциала районных муниципальныхобразований 2.1. Определение единого перечня основных видов налогов,формирующих доходную базу бюджетов муниципальных образований: - налог на прибыль; - налог на доходы физических лиц; - акцизы; - налог на имущество юридических и физических лиц; - налог на добычу полезных ископаемых; - земельный налог; - налог с продаж. Остальные налоги и сборы, определенные налоговымзаконодательством, относятся к категории "прочие налоги и сборы" ирассчитываются исходя из ожидаемого их исполнения, дефлятора ВРП илииндекса роста потребительских цен на очередной финансовый год. 2.2. Расчет налогооблагаемой базы по каждому виду налогапроизводится в соответствии с законодательством РФ без учета льгот,предоставляемых по решению органов местного самоуправления. Налогооблагаемая база за отчетный период берется из отчетаN 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов".Прогнозируемая налогооблагаемая база рассчитывается по показателямсоциально-экономического развития каждого муниципального образования. 2.3. Расчет средней репрезентативной ставки по установленномуперечню основных налогов (пункт 2.1) производится по каждому видуналога (в целом по субъекту Российской Федерации) по формуле: СУММА НСij РСi = ----------, СУММА НБij где: РСi - средняя репрезентативная ставка по налогу (в целом посубъекту Российской Федерации), НСj - исчисленные налоговые сборы по j - виду налога в j -муниципальном образовании, НБij -налоговая база i - вида налога в j - муниципальномобразовании. 2.4. Особенности расчета налоговой базы по отдельным видамналогов. Расчет налогооблагаемой базы по каждому виду налоговосуществляется исходя из прогноза макроэкономических параметровсоциально-экономического развития Астраханской области с разбивкой порайонам области валовой прибыли, фонда оплаты труда, среднегодовойстоимости имущества предприятий, объема добычи полезных ископаемых,объемов производства подакцизной продукции и т.п. По налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц и налогу наимущество (юридических и физических лиц) налогооблагаемая базарассчитывается путем умножения соответствующих прогнозных показателей- прибыли предприятий, совокупного дохода физических лиц исреднегодовой стоимости имущества, на их облагаемую долю. При расчетахучитываются изменения в налогооблагаемой базе и в налоговомзаконодательстве. В качестве исходных данных для расчета налогооблагаемой базы заотчетный и текущий период используются отчеты налоговых органов: - по форме N 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основнымвидам налогов", - по форме N 1-НМ "Поступление налоговых платежей и другихдоходов в бюджетную систему Российской Федерации", - по форме N 1-НОМ "Поступление налоговых платежей в бюджетнуюсистему Российской Федерации по основным отраслям экономики", - по форме 4-НМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам вбюджетную систему Российской Федерации и уплате штрафных санкций." Оценка поступления налога на прибыль от обособленныхподразделений осуществляется как разница между соответствующимипоказателями формы N 1-НМ и формы N 5-НБН, которые должны бытьскорректированы на объемы поступлений от погашения недоимок, сумм,поступивших по реструктуризированным и иным отсроченнымзадолженностям. По акцизам применяются установленные ставки на каждый видподакцизной продукции, по налогу на добычу полезных ископаемых -ставки по каждому виду полезных ископаемых, по налогу на игорныйбизнес-ставки по видам налогообложения. 2.5. Налоговый потенциал j - муниципального образования поосновным видам налогов на прогнозируемый год рассчитывается поформуле: НПОj = Сумма НБij х РСi х Ксi, где: НПОj - налоговый потенциал j - муниципального образования поосновным видам налогов, НБij - прогнозируемая налогооблагаемая база по 1 - виду налога, РСi - средняя репрезентативная ставка по налогу (в целом посубъекту Российской Федерации), Ксi - коэффициент налоговых усилий (в среднем по субъектуРоссийской Федерации). Коэффициент налоговых усилий по каждому виду основных налоговрассчитывается на основе фактических показателей базового года поформуле: Ксi = ФПi/ИНi, где: ФПi - фактические поступления по i - виду налога по субъектуРоссийской Федерации в базовом периоде, ИНi - исчисленные налоговые поступления по i - виду налога посубъекту Российской Федерации в базовом периоде. Расчет показателя ИНi осуществляется как сумма фактическогопоступления, изменения (прироста, снижения) недоимки за базовый периодпо i - виду налога. Объем недоимки рассчитывается исходя изфактического его размера на начало и конец отчетного периода текущегогода по данным Министерства РФ по налогам и сборам (форма 4-НМ "Отчето задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РоссийскойФедерации и уплате штрафных санкций"). 2.6. Налоговый потенциал по прочим налогам исчисляется поформуле: НППi = Сумма НСi х I, где: НППi - налоговый потенциал по прочим видам налогов, НСi - налоговые сборы за базовый период по прочим видам налоговмуниципального образования, I - дефлятор ВРП (или индекс роста потребительских цен). 2.7. Совокупный налоговый потенциал j - муниципальногообразования равен сумме налоговых потенциалов основных и прочих видовналогов и исчисляется по формуле: СНПj = Сумма НПОi + Сумма НППi, где: СНПj - прогнозный совокупный налоговый потенциал j муниципальногообразования, НПОi - налоговый потенциал муниципального образования по основнымналогам, НППi - налоговый потенциал муниципального образования по прочимвидам налогов и сборов. Налоговый потенциал муниципального образования характеризуетдоходные возможности той или иной территории. Собственные доходымуниципального образования для расчета объема финансовой помощирассчитываются исходя из налогового потенциала муниципальногообразования по каждому основному налогу с учетом, норматива зачисленияв местный бюджет.